个税法大修首次增加子女教育支出等专项附加扣除 月入1万 每月个税或少缴七成

有哪些变化和亮点？

将按月计算应纳税所得额调整为按年计算

拟扩大3%、10%、20%三档低税率的级距

相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率的级距不变

首设子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除

对百姓收入影响多大？

以月入1万、2万、5万为例（假定“三险一金”扣除2000元）

月入1万元

现有税制下需缴纳345元个税；改革后个税为90元，降幅超过70%

月入2万元

现有税制下需缴纳2620元个税；改革后个税为1190元，降幅超过50%

月入5万元

现有税制下需缴纳10595元个税；改革后个税为8490元，降幅约20%

如果加上专项附加扣除，税负还会继续下降，月入1万元者有可能免缴或仅缴纳少量个税

19日，个税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。这是个税法自1980年出台以来的第七次修正。涉及范围广、亮点多，堪称1994年以来改革力度最大的一次，也将是百姓获益最大的一次改革，被业内视为对现有个人所得税制的一次根本性改革。

关键词：【起征点】

拟每年6万元 还有一揽子政策加持

此次个税法修改，拟将综合所得基本减除费用标准提高到5000元/月（6万元/年）。纳入计算的应纳税所得额，是以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。这传递出我国个人所得税制的重要变化：今后缴纳个税，绝不是只盯着每年6万元起征点那么简单，还要减去“三险一金”专项扣除、个人购买商业健康险等费用扣除，以及子女教育等专项附加扣除，加上税率调整，一揽子政策带来的减税力度超过以往。

草案将按月计算应纳税所得额调整为按年计算，这一变化值得关注。专家认为，改革后取得综合所得需要办理汇算清缴补退税的纳税人应向税务机关自行申报，尤其是年度内收入不均的纳税人可通过年度汇算清缴，按全年实际收入确定税率档次并申请补退税，年终奖税负较高等问题也会随之解决，从而税负更公平、更合理。

关键词：【综合所得】

分别计税改为合并计征 中等以下收入群体税负下降明显

改革后，原先分别计税的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费等将被合并计征，在此基础上扣除各种减除费用。这一借鉴国际经验的做法，标志着我国个人所得税制向综合税制迈出重要第一步。

按照现行个税法，工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。草案将上述综合所得的基本减除费用标准提高到每年6万元，即5000元/月。

财政部部长刘昆说，按此标准并结合税率结构调整测算，取得工资薪金等综合所得的纳税人，总体上税负都有不同程度下降，特别是中等以下收入群体税负下降明显。

关键词：【税率级距】

优化调整低税率级距 中等以下收入人群、个体户等将受益

我国现行工资、薪金所得税率实行3%到45%的7级超额累进税率。改革后，虽然仍是7级税率，但部分税率的级距得以优化调整。

刘昆说，草案拟扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%；大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%；现行税率为25%的部分所得的税率降为20%；相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率的级距不变。

值得关注的是，草案还调整了经营所得各档税率级距，其中最高档35%税率的级距下限从10万元提高至50万元。这意味着个体工商户、个人独资合伙企业等都将从中受益。国家税务总局税收科学研究所所长李万甫认为，中等以下收入人群成为此次个税改革重点减税群体，总的来说，收入越低的纳税人减税幅度越大，收入越高的纳税人减税幅度越小。

关键词：【专项附加扣除】

扣除子女教育、大病医疗等支出 有利于税制公平

今后计算个税，可以享受子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。草案的这一规定，让很多人想想都感到兴奋，要知道国外很多国家都是采取类似做法。

所谓专项附加扣除，是指在计算综合所得应纳税额时，除了基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还允许额外扣除的项目。我国推行综合与分类相结合的个人所得税制实施初期，专项附加扣除主要包括上述五项与人民群众生活密切相关的内容。

这是我国首次在个税制度中引入专项附加扣除概念。“专项附加扣除考虑了个人负担的差异性，更符合个人所得税基本原理，有利于税制公平。”刘昆说。

关键词：【反避税】

加强高收入人群监管 增加反避税条款堵漏洞

此次个税法修正案草案一大亮点就是增加反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。

“规定税务机关做出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。”刘昆在说明中指出。据悉，更多加强税收征管措施也写入草案。“此次修法增加反避税内容，旨在加强高收入人群监管，让纳税人依法履行纳税义务。”李万甫建议，下一步在操作层面应加强社会各方面的联动配合，各方携手堵住税收漏洞，让纳税更公开透明。据新华社

>>算笔明白账

月入1万以上 每月个税少缴多少

那么月入1万元以上的群体，每月少缴多少呢？记者以1万元、2万元和5万元者为例，在扣除2000元“三险一金”的基础上算了笔账：

月入1万元者，现有税制下需缴纳345元个税；改革后个税为90元，降幅超过70%；

月入2万元者，现有税制下需缴纳2620元个税；改革后个税为1190元，降幅超过50%；

月入5万元者，现有税制下需缴纳10595元个税；改革后个税为8490元，降幅约20%；

如果加上下一步出台的专项附加扣除，税负可能还会继续下降。如月入1万元者有可能免缴或仅缴纳少量个税。

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