关于完善工程项目税收管控机制的探讨□ 潘广军

 

工程项目建设是重要税源之一。近年来，金城江区在市委、市政府的正确领导下，抓住国家、自治区、市重大项目建设红火的机遇，逐步建立部门信息共享、信息管税、源泉控管、项目监控四个工程项目税收征管平台，工程项目税收取得显著成绩，近3年年均入库1.1亿元。如何完善工程项目税收管控机制，促进财政收入稳步增长，笔者试对此问题进行探讨。

一、面临四大难题，造成工程项目税收较大流失

（一）部门工作不到位，税源数据不详实。实施工程项目建设，涉及耕地占用税、营业税、印花税、资源税等税种，审批和资质审查由发展改革、土地管理等多个部门参与，税务部门没有参加，只是通过后期的问询、观察、检查等来了解工程项目的具体情况，不能从源头上掌握单项工程施工计划及项目涉税数据。由于从各部门得到的数据过于粗糙，导致税务机关对税源数据掌握不详实，限制了税务机关职能作用的最大限度发挥。

（二）工程承包不规范，税收征管工作难度大。在项目工程建设过程中，除了部分纳税主体是有资质等级、财务健全的正规建筑安装公司外，有相当一部分是不办证照和税务登记证的小施工队或者合伙打工者。他们经常使用不正规手续承包工程项目建设，使税务机关得不到规范的分包、转包情况报告、备案。在税收管理上，缺乏合法有效的依据，使地税征管工作处于十分被动的局面。

（三）项目合同不透明，造成税款流失。在实际建设工程项目征管中，存在建设工程项目由建设业主（甲方）提供材料进行核算的特别方式，在具体业务核算时，部分建设企业未将“甲方供材”价款列入工程收入计算和缴纳各税，造成严重的漏缴少缴税款问题，流失税款金额大、涉及业户多。

（四）税款结算与完工进度不一致，部分税款入库严重滞后。工程项目建设存在税款结算与完工进度不一致的三类情况。一是承建的工程已经完工,甚至已投入使用多年,但承建方以各种原因为由不申报缴纳税款。二是工程时间跨度较长，业主未按合同规定分期结算工程款，或因工程质量等原因而不能办理验收以致工程款项久拖未结，致使有的工程已经完工投入使用而税款未及时缴纳。三是承建方打时间差，漏报、不报、延迟申报工程项目，以达到挪用税款进行周转的目的。

二、在四大关键环节上做文章，完善工程项目税收控管机制

（一）提高管理三专化，加强税收征管力度。一是专人管理。加强对税收征管工作的组织领导，各分管部门负责人要增强工作的主动性、预见性和协作性，提高部门工作效率。二是专账管理。深化工程项目税收台账管理，对全区工程项目统一建立管理台账，并将工程项目的名称、主要建设内容、投资额、数量、责任单位、施工单位、工程竣工时间等纳入台账。三是专项管理。健全工程承包管理机制，要求每一项工程项目建设方和施工方的所有信息都纳入规范管理系统，由税务机关做好项目税收预测，核准纳税税负，委托社区代征税款。

（二）紧扣信息三环节，增强税收控管能力。一是采集信息环节，对建设工程项目信息进行分类分级整理后，分派给各基层单位进行实地核查，将核查结果及时反馈到区税务机关，经区税务机关确认后，录入统一数据库，实施台账管理。二是更新信息环节，对所有建设工程项目实行巡查制度，税收管理员定时对项目巡查，根据巡查情况及时进行台账更新，全面掌握项目建设整个过程有关税收征管的各类信息。三是互通信息环节，建立工程项目税源数据库，与发展改革、财政、住建等部门建立协作机制，获取辖区内工程项目的招投标、建设单位等信息。各部门根据数据库信息，协作制定和调整税收分析计划，使税收征管数据信息实现共享，并得到有效利用。

（三）监控资金三条链，解决税款滞失难题。一是税款征收链，在征收环节始终坚持动态管理、全程监控，对建设单位、施工单位实行从工程动工提前介入、施工中跟踪监控、按时扣缴税款、完工后及时督促结算、及时开具发票的监控管理，通过信息采集、资料核实、日常检查、纳税服务、发票控制等环节协调衔接，最大限度防止税款结算与完工进度不一致造成税款滞后、流失问题。二是税收保护链，建立协税护税平台，与发展改革、交通等相关部门建立工程项目税源信息传递机制，扎实做好施工地分散、征管难度大、工程款支付相对集中项目的源泉控管工作，尤其是做好分包、转包环节税款的代扣代缴工作，杜绝税款流失。三是税收督查链，对建设项目完工后及时开展跟踪税务检查，重点加大对做假账、用假发票、搞假申报行为的查处力度，加大对漏征漏管项目的清理。

（四）设立服务三通道，提高税收征管质量。一是狠抓政策落实，凡国家对重点工程项目的税收优惠政策要求必须落实到位，对外地来参与工程项目建设的建安企业，在核定综合征收率时从速从快办理，对工程项目做到特事特办、急事急办。二是设立“税务咨询点”。安排专人专门负责工程项目税收的日常咨询，方便和引导纳税人办理相关涉税事项。三是开展大走访活动。对辖区工程项目进行走访服务，了解纳税人的需求、项目完工进度、税收变化走势、纳税服务质量，征求对地税工作的意见和建议，掌握工程项目税收入库情况，与纳税人共谋发展之策。（作者系金城江区委副书记、市工业园区党工委副书记）

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