黑山税制简介

黑山目前征收的税种主要包括公司所得税、财产税、个人所得税、增值税、工资税、遗产税等。现就其主要税种简介如下：

一、公司所得税

（一）纳税人

包括居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人为注册于黑山或管理和控制地位于黑山境内的公司。其余为非居民纳税人。

（二）征税范围

居民企业须就其全球范围内的所得纳税，非居民企业只须就其来源于黑山的所得纳税。

（三）税率

公司所得税税率为9%。

（四）应纳税所得额

应纳税所得基于会计利润，在经过对不可扣除费用、非应税收入、税收折旧等项目的调整进行确定。

居民纳税人之间的股息支付须缴纳预提税，但不属于应税收入。从国外收到的股息属于应税收入。

亏损可以向后结转5年。

（五）其他规定

支付给非居民纳税人的股息、利息、特许权使用费及技术服务费须按9%税率预提所得税。除非税收协定有更优惠的税率。

二、个人所得税

（一）纳税人

个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人包括：在一个公历年度内在黑山逗留满183天或以上，或其重要利益的中心在黑山。

（二）征税范围

居民纳税人就其来源于黑山境内外所得纳税。非居民纳税人就其来源于黑山的所得纳税。

（三）税率

个人所得税税率为9%。

（四）应纳税所得额

雇佣所得、企业经营和职业所得、投资收益以及不动产收益。

黑山个人所得税没有扣除或减免。

三、其他主要税种

（一）社会保障税

雇主按雇员薪金9.8%的税率缴纳社会保障税。雇员按24%的税率缴纳社会保障税。

雇主缴纳的社会保障税最大基数为每个年度5万欧元。

（二）房地产税

不动产所有者需按0.1%-1%税率缴纳不动产税。

（三）增值税

在黑山提供货物、劳务或进口货物须缴纳增值税。

增值税的标准税率为19%，特定商品与服务的税率为7%，部分商品为零税率或免税。

（四）财产转让税

对不动产转让需缴纳3%的财产转让税。

（五）薪酬税

市政当局对雇员薪金征收最高为15%的附加税。此外，按薪金总额的0.2%提取劳动基金。

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