立陶宛税制简介

立陶宛目前开征的主要税种包括增值税、消费税、个人所得税、公司利润税、企业和组织房地产税、土地税、国家自然资源税、石油及天然气资源税、污染税、领事税、印花税、集市场所税、公路监管及发展计划局特别税、遗产及捐款税等。现就其主要税种简介如下：

一、公司利润税

1、纳税人

包括居民纳税人和非居民纳税人。在立陶宛注册成立的公司为其居民纳税人。

2、征税范围

居民纳税人需要就其全球收入减去常设机构收入纳税，但该常设机构需要设立在欧洲经济区国家或与立陶宛缔结税收协定的国家内，且通过常设机构取得的收入在常设机构所在国缴纳了所得税。非居民纳税人需要就其来源于立陶宛及位于立陶宛的常设机构收入纳税。

3、税率

一般税率为15%。微型公司可享受5%的低税率。

4、应纳税所得额

公司利润税按利润征收。股息和资本利得要按规定税率纳税，但有例外情况。

若纳税人持续经营业务导致亏损，亏损可向以后年度无限期结转，但在每个纳税年度抵减的亏损不得超过当年应纳税所得额的70%（微型企业例外）。

5、其他规定

向非居民支付的股息预提税税率为15%，但有例外规定。

向非居民支付的利息、特许权使用费预提税税率为15%，但有例外规定。

二、不动产税

1、征税范围

法人拥有的不动产（有例外规定），法人通过分期付款、租赁合同或融资租赁取得所得权的不动产、个人拥有的不动产需要缴纳不动产税。

2、税率

按房产价值的0.3%至3%缴纳。

三、个人所得税

1、纳税人

个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人主要包括：在纳税期间个人的永久居住地位于立陶宛；纳税期间个人的个人、社会和经济利益在立陶宛；纳税期间在立陶宛时间不少于183天等。

2、征税范围

居民纳税人就其来源于立陶宛境内外所得纳税。非居民纳税人就其来源于立陶宛的收入或通过在立陶宛的固定经营场所取得的所得纳税。

3、税率

一般税率为15%，但对个体经营者取得的规定收入可按5%征收个人所得税。

4、应纳税所得额

可以税前扣除的项目包括抚养子女的费用、人寿保险、个人养老及特定的培训和学习费用等。

四、社会保障税

雇主要为员工缴纳3%的养老社会保险，6%的医疗保险和其他缴费率为30.98%至32.6%的其他保险。

个人也要按照相关规定缴纳社会保障税。

五、增值税

销售商品、提供劳务、内部收购及进口货物需要缴纳增值税。

一般税率为21%。低税率为9%、5%和0 。

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