“营业税改增值税”相关政策问答

一、营业税改征增值税试点中的应税服务包括哪些？

应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

二、增值税纳税人如何分类？

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税纳税人应征增值税年销售额（指连续不超过12个月的销售额，以下简称年应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。财政部和国家税务总局规定标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售标准为50万元；营业税改征增值税试点纳税人年应税销售额标准为500万元；其他纳税人，年应税销售额标准为80万元。

三、营业税改征增值税的税率、征收率是如何规定的？

（一）增值税税率：1.提供有形动产租赁服务，税率为17%。2.提供交通运输业服务，税率为11%。3.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。4.财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。

（二）增值税征收率为3%。

四、增值税一般纳税人如何计算应纳税额？

一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

五、一般纳税人取得的扣税凭证有哪些？哪些项目不能抵扣进项税额？

（一）我国实行凭扣税凭证抵扣进项税额，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：1.从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。3.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。4.接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。5.接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。

（二）下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

1.用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。2.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。4.接受的旅客运输服务。

六、小规模纳税人如何计算应纳税额？

小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

七、“营改增”试点纳税人可以使用哪些发票？

从2013年8月1起，试点一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。小规模纳税人提供应税服务的使用普通发票，包括通用手工发票、通用机打发票、通用卷式发票，通用定额发票（通用定额发票暂限于交通运输行业试点纳税人使用）。原使用地税系统公路内河货运发票的，从2013年8月1日起停止使用。从2013年8月1日起，试点纳税人必须使用国税系统供应的发票，除实施过渡期管理的地税发票外，停止使用地税提供的发票。

贵港市国家税务局

二〇一三年七月三十一日

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