年终奖计税方法下月调整“奖金多，税后所得却少”现象将终结

据新华网消息 “年终奖多，税后所得却少”的怪现象将被终结。记者１３日获悉，国家税务总局出台了“关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告”，首度公布年终奖适用税率表及其速算扣除数，新规将在今年９月１日实施。今后，年终奖计算个税时，就不用再沿用工资、薪金所得税率表及其速算扣除数了。

【旧算法】 税前奖金多税后所得少

细心的财务人员此前已经发现，年终奖计算个税时，在每个税率进级阶段，都会出现“税前奖金多、税后所得少”的现象，被业内称为“１元税差”。据了解，年终奖纳税由于采用全年一次性奖金除以１２个月的商数来确定适用税率和速算扣除数，这样在每个税率进级阶段会出现“１元税差”。在临界点，税前奖金多１元，税后所得反而会少一大截。

如某单位甲职工的年终奖是６０００元，用６０００元除以１２个月，甲的应纳税所得额为５００元。５００元的适用税率是５％，速算扣除数是０。所以甲应缴税６０００元×５％－０元＝３００元，税后收入为５７００元。

如乙职工得到的年终奖为６００１元，用６００１元除以１２个月，乙的应纳税所得额就变成５００．０８元，因为超过了５００元，其适用的税率为１０％，速算扣除数为２５。所以乙应缴税６００１元×１０％－２５元＝５７５．１元，税后收入为５４２５．９元。

可见，虽然乙税前年终奖比甲多１元，但其税后收入反而比甲少很多。

税务总局解释说，按照《通知》中的计算公式，产生以上问题的根源实质上是一个数学问题。由于速算扣除数是根据税率表计算出来的，不同的税率表可以计算出不同的速算扣除数，因此不同的速算扣除数是与其相对应的税率表配套使用的。

【新算法】  不会再出现“多赚少得”

在通知中，税总给出了两种年终奖的计税办法。

一是先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以１２个月，按其商数确定税法规定的适用税率；然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后，再乘以１２个月，即为全年一次性奖金的应纳税额。

二是按照最新公布的适用全年一次性奖金所得的税率表，直接计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。

此外，需要注意的是，税总在通知中明确，如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除标准，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除标准的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率。

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

记者发现，按照新的计税办法，不会再出现奖金发得多、税后所得反而少的情况。

■举例计算

★刘先生年终奖为６６万元，陈先生年终奖为６６．０００１万元。假设两人月收入均超过３５００元扣除标准，采用新的费用扣除标准和税率对比。

若用旧办法计算：

刘先生：６６００００÷１２＝５５０００元，对应税率及速算扣除数为：３０％、２７５５，应纳税额＝６６００００×３０％－２７５５＝１９５２４５元，税后所得４６４７５５元。陈先生：６６０００１÷１２≈５５０００．０８元，对应税率及速算扣除数为：３５％、５５０５，应纳税额 ＝６６０００１×３５％－５５０５＝２２５４９５．３５元，税后所得４３４５０５．６５元。

陈先生年终奖多１元，税后所得反而比刘先生少３万余元。

★若用新办法计算：刘先生：６６００００对应税率及速算扣除数为：３０％、３３０６０，应纳税额＝６６００００×３０％－３３０６０＝１６４９４０元，税后所得４９５０６０元。陈先生：６６０００１对应税率及速算扣除数为：３５％、６６０６０，应纳税额＝６６０００１×３５％－６６０６０＝１６４９４０．３５元，税后所得４９５０６０．６５元。

刘先生年终奖６６００００元，按旧方法税后所得４６４７５５元，若按新法税后所得４９５０６０元。按此新计算方法刘先生比以前少交税：３０３０５元。

陈先生年终奖６６０００１元，按旧方法税后所得４３４５０５．６５元，若按新法计算税后所得４９５０６０．６５元。陈先生比以前少交税：６０５５５元。

陈先生年终奖多发１元，税后所得只比刘先生多０．６５元。

▲▲相关链接

●独生子女补贴等收入不征税

国家税务总局这次出台“关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告”还明确了独生子女补贴、差旅费津贴等收入不征收个人所得税。同时，半年奖、季度奖等奖金可分解后适用较低税率。

●差旅费津贴不征个税

下列四类不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，也不征税。包括独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。

●奖金可分解后算税率

针对纳税人一次取得各种名目奖金的征税问题，税总明确，各种名目的奖金，是指半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等。纳税人一次取得各种名目奖金，一般应将全部奖金同当月的工资、薪金合并计征个人所得税。

但是，对于合并计算后提高适用税率的，可采取以月份所属奖金相当于月平均奖金加当月工资、薪金，减去当月费用扣除标准后的余额为基数，再确定适用税率。

然后，再将当月工资、薪金加上全部奖金，减去当月费用扣除标准后的余额，按适用税率计算征收个人所得税。

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