纳税人的权利与义务

一、纳税人在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利：

（一）知情权。纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，享有被告知与自身纳税义务有关信息的权利。

（二）保密权。纳税人有权要求税务机关对其商业秘密及个人隐私保密。包括技术信息、经营信息和纳税人、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。

（三）税收监督权。纳税人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。同时，纳税人也有权检举其他纳税人的税收违法行为。

（四）纳税申报方式选择权。纳税人可以选择直接到办税服务厅或者登陆网上办税服务厅以及使用手机办税终端APP办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，或者其他方式办理上述申报、报送事项。

（五）申请延期申报权。纳税人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。

（六）申请延期缴纳税款权。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

（七）申请退还多缴税款权。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。

（八）依法享受税收优惠权。纳税人依法享有申请减税、免税。申请须经相应的审查批准机关审批。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。

（九）委托税务代理权。纳税人可以委托税务代理人代为办理以下事项：办理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。

（十）陈述与申辩权。纳税人对税务机关所作出的行政处罚决定，享有陈述权、申辩权。

（十一）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权。纳税人在接受税务检查时，有权要求检查人员出示税务检查证和税务检查通知书，未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人有权拒绝检查。

（十二）税收法律救济权。纳税人对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

（十三）依法要求听证的权利。在对纳税人作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，税务机关会向纳税人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知纳税人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，纳税人有权要求举行听证。

（十四）索取有关税收凭证的权利。税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。

二、依照宪法、税收法律和行政法规的规定，纳税人在纳税过程中负有以下义务：

（一）依法完成涉税信息补充采集的义务。在办理涉税事宜时，应配合税务机关完成补充信息采集。

（二）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务。

（三）依法报送财务会计制度和会计核算软件向税务机关备案的义务。

（四）按照规定安装、使用税控装置的义务。

（五）按时、如实申报的义务。

（六）按时缴纳税款的义务。按照法律、行政法规规定或者依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款的义务。未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

（七）代扣、代收税款的义务。按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位或个人，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。

（八）接受依法进行税务检查的义务。

（九）及时提供涉税信息的义务。

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