合法节税 预防风险

贺睿 郭倩

富兰克林有句名言：人的一生有两件事是不可避免的，一是死亡，一是纳税。随着税收法治建设的加强，一些隐而未发的税务风险正日益显现，从而使公司可能因为过去税务不法行为而面临现实税务风险。因此，公司税务风险的防范与控制具有非常重要的现实意义。

公司税务风险主要是一种法律风险，从法律规范角度来看，公司税务风险主要有违反税务管理的法律风险、违反纳税义务的法律风险、违反发票管理与使用的法律风险等。其中违反纳税义务的法律风险主要包括公司税务违法风险、主观非故意而结果违法的法律风险、税收政策调整或税务机关的责任导致的公司税务风险、客观上少缴税的无责任税务风险四种。

纳税行为与公司的经济行为相伴相生，经济行为的连续性决定了纳税行为的连续性，潜伏在具有连续性的纳税行为中的税务风险是公司最大的隐患，有的公司现在发展得很好，但也许在其创立与发展的初期同样存在着税务违法的行为。如江苏铁本公司由起初的政府违规审批、银行违规贷款，最后演变成铁本公司偷税犯罪，结果公司倒闭，法定代表人判刑。

为了达到合法避税的目的，税收筹划是公司税务管理的重要内容，其目的是合法节税，而不是非法偷税。但税务处理的技术性与专业性强，目前立法对如何界定税收筹划与避税以及与偷税的界限等问题并未作出明确的规定，税收实务操作过程中因缺乏合法节税与非法偷税的判断标准，从而加大了税务风险防范与控制的难度，聘请税务律师参与筹划就显得尤为必要。

律师建议：公司要做到合法节税，首先应当树立依法纳税的理念，从根本上杜绝税务风险的产生。第二，将税务风险防范与控制纳入公司发展战略的高度，加以统筹、规划与管理。协调公司财务、会计管理与税务风险管理的关系，通过依法纳税，实现公司发展战略目标。第三，建立与健全组织机构，规范公司的税务风险管理。设立公司专职税务管理机构，建立税务风险防范与控制机制。税务风险管理的专业性与技术性，决定了必须由公司专门的机构与人员才能胜任。既负责税务风险管理的规划、方案的制定，也负责对决策的组织、实施及对税务风险的处理。第四，借助于中介机构的税务专业服务，实现公司税务风险的转移。比如，税收筹划是税务风险管理的重要内容，合法节税是税收筹划的根本目标。公司可以通过税务代理，借助“外脑”实现税收筹划的合法节税目的。

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