记者曾小清日前省财政厅正牵头组织开展营业税改

本报讯（记者 曾小清）日前，省财政厅正牵头组织开展营业税改征增值税试点各项准备工作，并将及时上报结果，供省政府决策，争取明年1月1日进入“营改增”试点范围。这是记者10月16日从省财政厅获悉的。

目前，四川财政系统已陆续对四川省约37万户营业税纳税人开展“营改增”调查，并对其中约2万户重点企业进行深入调查，分析“营改增”对地方经济、财政收入、企业税负、行业发展等的影响，利用税制改革服务地方经济发展和“稳增长”。

“营改增”将带来什么？

企业税负有升有降，小规模纳税人明显受益

□本报记者 曾小清

“营改增”是一项重要的结构性减税措施，继今年1月1日在上海市启动试点后，北京市、江苏省、安徽省也相继启动试点，福建省、广东省、天津市、浙江省和湖北省也将于年内启动试点。国家决定明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。“营改增”试点扩围已是大势所趋。

据国家税务总局测算，“营改增”如果在全国推开，全国税收将净减收超过千亿元。

四川也在积极进行“营改增”各项前期准备工作，如果明年顺利展开，将给各行各业带来什么？

1

改什么？怎么改?

消除重复计税，新设两档低税率

省财政厅财税法规制度处表示，实行“营改增”，将各种劳务、无形资产和不动产由营业税改征增值税，可以解决两税并存所带来的抵扣链条不完整、重复计税问题，有利于建立健全适于科学发展的税收制度。

现行试点办法，是在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档税率。其中，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。

另外，试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。

2

谁受影响?有多大？

企业税负有升有降，总体下降

西南财经大学财政税务学院税务系主任张惠英表示，由于企业经营模式、发展阶段、成本结构和公司架构不同，税收负担增减不一。

“营改增”后,小规模纳税人的税负会有所下降，原来缴纳营业税税率是5%或3%，改为缴纳增值税后，适用的征收率是3%。

对于现行增值税一般纳税人而言，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。

试点初期，有些企业会经历阵痛。以一家公路运输企业为例，原来需缴纳3%的营业税，试点后变成11%的增值税。按现行试点方法，油费、固定资产及修理修配等支出的进项增值税发票可进行抵扣，但并不是所有地区的加油站都能开具增值税发票。四川金桥物流有限公司总经理刘显付表示，若企业的大部分汽车是在改革试点前购置，短期内不可能新增，由此导致部分企业因在试点初期进项增值税抵扣不足，实际缴税负担会增加。

“企业总体税负不增加或略有下降。”省财政厅表示。从上海市试点的实践效果看，今年1-8月，89.9%的企业减税，只有10.1%的企业有不同程度的加税，加税的企业比重逐月递减，从1-6月份的10.4%、1-7月份的10.3%降到1-8月份的10.1%。

张惠英认为，改革将有利于服务业的产业细分，有效扩大社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于优化投资、消费和出口结构，从而加快四川产业结构调整、经济发展方式转变的步伐。

当下，企业尤其盼望通过结构性减税带来实际税负下降，故多数川企对改革表示欢迎。成达公司财务总监林霜红说，他们在外地承揽工程项目，对重复征税感受很深。艾玛（成都）工业设计有限公司是成都第一家本土工业设计企业，其法人代表刘光奎表示，税负有望降低，企业就可甩开“膀子”干事——计划组建大学生工业设计团队，将设计团队从现在的7人扩充至200人以上；加快推动研发成果转化：联合四川百利玛，定制打造高端家居品牌。与工业企业进行股权合作，集成式卫生间产品已进入样机试制阶段。

3

怎么办？怎么干？

关注四大关键点，学会开源节流

业内认为，企业必须对“营改增”给经营活动产生的深远影响做好充分准备。

德勤中国相关人士表示，企业应关注四大关键点——

首先是财务影响。企业应了解改征增值税方案会对业务产生何种影响，主要是收取的增值税会以何种方式增加客户的负担，以及收回增值税的能力会如何影响未来的供应商。

其次是法律影响。企业要了解合同的构架是否允许收取增值税。这一点对传统的服务提供商尤其重要，传统服务提供商过去编制的合同通常都是按照包含营业税的方式来定价。

再次是商务影响。企业要了解服务接受方将如何应对支出6%的增值税，这往往被视为一种额外的税收负担。对于那些因商业原因不能收取增值税的供应商，由于税收成本会降低利润，改征增值税的成本会相当高昂。

最后是系统影响。增值税专用发票的开具和增值税申报流程都应实现自动化。

张惠英建议，企业要开源，还要节流。开源，指要加强税务系统管理，组织财务人员学习增值税原理，建立合乎规范的会计系统；跨地区经营企业要考虑其经营活动在不同地区的税负差别；充分利用服务贸易出口增值税零税率或免税制度，扩大出口，优化产业链条。节流，则是加强内部管理，向管理要效益。

89.9%

企业减税

10.1%

企业有不同程度的加税

上海市“营改增”试点

曲咏梅/制图

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