小型微利企业税收优惠政策宣传册

一、小型微利企业的定位？

企业所得税法第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。这里的符合条件是指：从事国家非限制和禁止行业的企业。具体标准为：A、工业企业中的小型微利企业，是指年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的企业；B、其他企业中的小型微利企业，是指年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的企业。

二、“从业人数”和“资产总额”如何计算？

根据财税〔2015〕34号规定，小型微利企业的“从业人数”和“资产总额”依据季度平均值进行计算，即：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

但值得注意的是，如果纳税人是年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定“从业人数”和“资产总额”。

三、非居民企业是否享受小型微利企业的税收优惠？

非居民企业不适用按小型微利企业减按20%征收企业所得税。

四、小型微利企业按照税收优惠后进行预申报时，是否报税务机关批准？

总局公告2012年第14号规定，对符合条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，不须报批，可以享受税收优惠预申报。

五、实行核定征收方式的企业是否享受小型微利的税收优惠？总局公告2015年第17号明确，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

六、小型微利企业享受税收优惠的所得额标准为多少？

2014年1月1日至2016年12月31日，为年应纳税所得额低于10万元（含10万元）。

2015年1月1日至2017年12月31日，为年应纳税所得额低于20万元（含20万元）。

七、小型微利企业的税收优惠政策有哪些？

一是企业所得税减低税率，即按20%征收；二是减半计算应纳税所得额；即按50%计算应税所得额。

八、小型微利企业享受税收优惠的时间？2015年1月1日至2017年12月31日。

九、享受企业所得税优惠的小型微利企业必须符合的条件有哪些？

一是从事国家非限制和禁止的行业；二是应纳税所得额符合规定要求；三是从业人数符合规定；四是资产总额符合规定。

十、小型微利企业如何享受企业所得税预申报税收优惠？由纳税人根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。但纳税人年度汇算清缴时，如果不符合优惠条件的，应按规定补缴税款。

广安市国家税务局2015年5月10日

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