推进“法治税务”建设问题研究

■ 袁武光 尹安明 梁寒

法治税务建设是社会主义法治建设的重要内容，是法治在税收领域系统化、体系化的推进，也是衡量税收现代化建设是否顺利完成的重要标准。

当前推进法治税务建设有新要求

当前推进法治税务建设有哪些新要求？首先是全面依法治国的新要求，通过推进法治税务建设，可以实现依法治国由顶层的指导思想转化为基层的实际运用，使依法治国更加具体化和立体化，从而构建并维护好公平正义、和谐稳定的社会法律秩序。

现代税收治理要求合理配置和运用税收权力，在税收活动中更加突出法治作用。法治税务建设作为税收治理现代化的重要内容，要求在税务治理的各方面和全过程中坚持推进依法治税，有利于更好地发挥税收职能作用，促进税收工作规范、高效和廉洁运行，引领税务工作实现制度化和现代化。

当前，我国税制改革正处于关键时期，特别是全面推开营改增试点、国地税征管体制改革等逐步深入推进，税收利益格局发生重大调整，改革的稳妥推进需要刚性的制度进行规范约束。通过强化法治税务建设，可以最大限度降低改革对原有经济税收格局造成的波动和影响，充分激发和释放企业发展活力，将改革负面效应降低到最小范围。

随着依法治国深入推进，纳税人法治意识和服务需求也相应提升，需要我们更加规范自己的服务和执法行为。通过推进法治税务建设，可以加速实现税务人员由管理者到服务者的角色转变，不断提高服务质量，规范执法行为，同时也是顺应全面从严治党、加强党风廉政建设的基本要求。

法治税务建设问题表现突出

当前法治税务建设面临的问题有哪些表现？目前，税收普法宣传广度深度不够，特色亮点不突出，统筹融合不到位，严重影响了法治理念的纵深渗透和法治宣传的实效。同时，税收法治教育尚未形成体系，税收保障体系建设尚不完善，社会共同参与税收治理机制尚不成熟，导致全社会崇尚法治、遵守税法、捍卫税法的良性法治理念短期内难以完全形成共识。

法治推进务实不够。法治理论尚未融合到税收征管、税收执法的全流程，导致法治理论的指导性、针对性和实践性不强。同时，税收法治调研结合税收主业不够，没有将理论和实践充分结合，法治税务建设对税收整体发展助推力不强，法治税务建设长远健康发展动力不足。

法治环境构建不够。税收规范性文件的制定管理不完善，自由裁量权管控较难，存在一定的执法风险。法治税务建设过程中与地方部门配合推进不够，各单位协税护税的力度有待提升。

法治力量配备不够。税收工作发展对法治专业人才的要求越来越高，但目前各地对税收法治人才培养重视不够，税收法治人才暂未形成梯队，影响了税务法治建设和税收现代化建设长远发展。同时，税务执法人员未能及时更新升级知识和技能，导致规范透明文明执法难度加大，执法效果提升较慢，影响国税系统整体形象和纳税人满意度提升。

深入推进法治税务建设提升税治环境

深入推进法治税务建设，建议应大力推广法本位思想，有效增强税收法治意识。坚定法治信仰，引导税务人员规范执法和纳税人自觉遵法。坚持用法治理念统领税收工作全局,用法治标准评判税收工作成效, 坚决维护税法尊严和权威。注重综合运用现代理念开展宣传,推动税务干部和纳税人不断提升法治税收意识,使崇尚法治、厉行法治成为税收征纳双方的共同追求和自觉行动。

注重队伍整体素质提升，不断完善人才管理制度。建立税务法治人才培养机制，挖掘盘活存量人才资源，加快培养适应现代税收管理需要的法治人才队伍。筑牢税收法治教育体系，抓好税收法治文化建设，强化税收法治文化管理。推进法律专业人才归位管理，合理调配任用法律专业人才，提升税收法治工作水平。建立法治人才交流培养机制，注重加强青年干部实践锻炼，完善税务法治人员职业生涯成长轨迹跟踪评价体系，切实激发法治队伍活力。

严格落实依法行政要求，提高税收执法的规范性。持续推进税务行政审批制度改革，严格按照法定权限和程序行权履职。规范税务行政裁量权使用规则和裁量基准，减少执法随意性。着力构建税收执法风险监督防范体系,推动监督检查常态化，实施好税收执法痕迹化管理。完善税收违法行为惩戒机制，严厉打击税收违法行为，为诚实守信纳税人营造公平公正的税收法治环境。

加强对外开放协作，积极打造税收共治大环境。建立信息共享机制，发挥第三方信息在加强税收治理和提升治理能力上的积极作用。鼓励群众监督税收执法过程中的违规违纪行为，提高大众协同治理度。推进税收保障体系建设和社会信用体系建设，深入推进银税合作，共同维护公平诚信的税治环境。深度融合系统治理、依法治理和综合治理,健全完善协税护税的机制制度。

强化维权网络平台建设，促进法治公平正义。畅通纳税人意见反馈通道，维护纳税人正当的利益述求和价值追求。完善税收争议纠纷防范和化解机制，积极探索和运用柔性执法手段方法解决涉税纠纷和矛盾。建立税务行政复议协同应对机制、行政复议诉讼衔接机制，健全权利救济网络平台，拓宽救济途径，切实将维护纳税人权利体现在法定程序之中。

（作者单位：广安市国家税务局）

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