小微企业地方税收优惠政策解析

支持小型微利企业发展，是今年济南市两会代表、委员们关注的一个热点。对于小型微利企业，有哪些地方税收优惠政策可以享受？济南市地税局对此进行集中梳理，通过本报为广大读者朋友和社会各界予以解析。A营业税优惠政策

根据《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税[2014]71号）、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）的规定，自2014年10月1日，对月营业额不超过3万元的纳税人，免征营业税。其中，以1个季度为纳税期限的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元的，免征营业税。

1.个人是否可享受该优惠政策？

享受该项优惠政策的纳税人，是指营业税纳税人中月营业额不超过3万元（季度营业额不超过9万元，下同）的单位和个人。因此，对营业税纳税人中的自然人、个体工商户凡月营业额不超过3万元，均可享受该优惠政策。

2.“月营业额不超过3万元”是否包含3万元整？

“月营业额不超过3万元”包含“月营业额3万元”。

3.按次征收营业税的纳税人，月营业额不超过3万元的，是否免征营业税？

享受该优惠政策的纳税人，包括按次征收和按期征收纳税人。因此，对按次征收营业税的纳税人，月营业额不超过3万元的，免征营业税。

4.对于纳税人既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，如何适用优惠政策？

增值税纳税人兼营营业税应税项目的，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额。

5.增值税一般纳税人兼营业税应税项目，月营业额不超过3万元的，是否可免征营业税？

增值税纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）兼营营业税应税项目，月营业额不超过3万元的，免征营业税。

6.纳税人经营项目中包括营业税免税项目，“月营业额不超过3万元”是否包括免税项目营业额？

包括。

7.个人从事房屋租赁，月营业额未达3万元，是否享受免税？

本次的优惠政策涉及所有月营业额不超过3万元的营业税纳税人。自然人、个体工商户中房屋租赁业月营业额未达到3万元的，免征营业税。

8.纳税人月营业额超过3万元，是否按扣除3万元后的余额征收营业税？

对月营业额不超过3万元的纳税人，免征营业税；对月营业额超过3万元的纳税人，应全额征收营业税。

9.享受此免税政策是否需要经主管税务机关批准？

不需要。月营业额不超过3万元的营业税纳税人，可不向主管地税机关提请减免税备案，直接申报享受税收优惠政策。

10.符合免税条件的纳税人代开发票是否需要预缴税款？

纳税人向主管税务机关申请代开发票时，应按《山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法》有关规定缴纳营业税及附加，月累计营业额不超过3万元的可申请退税。B企业所得税优惠政策

1.符合哪些条件的企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策？

可以享受企业所得税优惠政策的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

2.小型微利企业所得税优惠政策主要包括几种类型？

目前，小型微利企业所得税优惠政策主要包括两种类型：一种是年应纳税所得额低于20万元（含20万元）小型微利企业的优惠政策；一种是年应纳税所得额高于20万元不超过30万元小型微利企业的优惠政策。

3.年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业可享受什么样的企业所得税优惠政策?

根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）规定：自2015年1月1日至2017年12月31日，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，简称减半征税政策。

4.年应纳税所得额高于20万元、不超过30万元的小型微利企业可享受什么样的企业所得税优惠政策?

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条的规定，减按20%的税率缴纳企业所得税，简称减低税率政策。

5.采取核定征收方式的小型微利企业能否享受企业所得税优惠政策?

符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

6.小型微利企业享受企业所得税优惠政策是否需要税务机关的审核批准?

为方便小型微利企业享受优惠政策，进一步减少审批审核程序，符合规定条件的小型微利企业，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。

7.查账征税的小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠？

查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且上一年度应纳税所得额低于20万元（含20万元）的，分别按照以下情况处理:

对于按照实际利润额预缴税款的，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过20万元的，应停止享受减半征税政策。

对于按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。

8.核定征税的小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠？

一是定率征税的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于20万元（含20万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，不享受减半征税政策。

二是定额征税的小型微利企业。由当地主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后，继续采取定额征税方法。

9.本年新办的小型微利企业，预缴企业所得税时如何享受优惠？

对于本年新办小型微利企业，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，停止享受其中的减半征税政策；超过30万元的，停止享受小型微利企业所得税优惠政策。

10.上一年度不符合小型微利企业条件，本年预计可能符合小微企业标准，预缴时是否可以享受优惠政策？

企业根据本年度生产经营情况，如果预计本年度可能符合小型微利企业条件，其季度、月份预缴企业所得税时，可以申报享受小微企业税收优惠政策。例如：A企业2014年资产总额、从业人数符合小型微利企业条件，但应纳税所得额为31万元，未享受小微企业优惠政策。A企业预计2015年可能符合小型微企业条件，A企业填写预缴申报表，可以自行享受小型微利企业优惠政策。

11、企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。C 印花税优惠政策

为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，进一步促进小型、微型企业发展，财税〔2014〕78号文件规定：自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）的有关规定执行。 （本报记者 盖幸福）

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