走向“一带一路” 沿线国家税收政策早知道·中东欧篇（二）

来源:四川经济日报 2017-02-14 00:00 https://www.yybnet.net/

塞尔维亚税制简介

塞尔维亚目前主要税种包括公司所得税、个人所得税、不动产税、社会保障税、印花税、财产转让税和遗产税。现就其主要税种简介如下：

一、公司所得税

1、纳税人

包括居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人指在塞尔维亚注册成立或管理控制地在塞的法人实体。其余为非居民纳税人。

2、征税范围

居民企业须就其全球范围内的所得纳税，非居民企业只须就其来源于塞尔维亚的所得纳税。

3、税率

公司所得税税率为15%。

4、应纳税所得额

应税收入包括营业收入和资本利得。计税基础基于损益表进行应纳税所得额调整而计算出来。

国内股息免税。

5、其他规定

除非税收协定有更优惠的税率，支付给非居民纳税人的股息、利息、特许权使用费及支付给非居民企业的动产和不动产租金须按20%税率预提所得税。

二、个人所得税

1、纳税人

个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人包括：指在塞尔维亚拥有居所、营业中心或重大利益的个人或在一个纳税年度内累计在塞尔维亚居住时间超过183天的个人。

2、征税范围

居民纳税人就其来源于塞尔维亚境内外所得纳税。非居民纳税人就其来源于塞尔维亚的所得纳税。

3、税率

雇佣收入、营业收入的个人所得税税率为10%；特许权使用费、租金收入与其他收入为20%；资本收益为15%。

4、应纳税所得额

应税收入主要包括雇佣收入、营业收入、租金、特许权使用费、资本利得与其他类型的收入。居民纳税人在一个纳税年度取得超过3倍年平均工资的收入，则需就全球范围所得税缴纳补充年度所得税。若非居民纳税人在塞来源收入超过上述标准，也需缴纳补充年度所得税。

三、其他主要税种

1、社会保障税

雇主按13%缴纳养老金；按6.1%缴纳残疾保险费；按0.75%缴纳健康与失业保险费。

2、不动产税

针对遵循国际会计准则的纳税人，其在塞尔维亚境内的房地产按不高于上年度12月31日房地产公允市价征收0.4%的不动产税。

3、增值税

提供货物和服务须缴纳增值税。

增值税的标准税率为20%，特定商品与服务的税率为10%，部分商品为零税率或免税。

4、财产转让税

对转让不动产、知识产权等，需缴纳2.5%的转让税。

斯洛伐克税制简介

近年来，斯洛伐克政府不断降低税率和改革税制。目前开征的主要税种包括法人和自然人的所得税、不动产税、机动车税、增值税、酒精消费税、啤酒消费税、葡萄酒消费税、烟草和烟草制品消费税、矿物油消费税。现就其主要税种简介如下：

一、企业所得税

1、征税范围

在斯境内获得的收入须缴纳企业所得税。需要缴纳企业所得税的外国公司是在斯设有分支机构或固定经营场所，或须代扣代缴在斯境内收入所得税的外国公司。

2、税率

企业所得税税率为19%。

3、应纳税所得额

可扣除项目主要包括工资支出；达到一定金额的差旅费用；燃油费用；与宣传纳税人的产品和服务有关的广告费用；样品；贷款利息；版税以及服务费；符合条件的呆坏账准备金；公积金留存、公益金留存；雇主为雇员准备的退休金用于寿险以外的保险预留金；折旧等。

4、其他规定

斯公司的下列对外支付，将被代扣代缴企业所得税。主要包括：在斯境内的服务管理费税；版税；贷款利息和定金利息税；

所得税免税项目包括：股息；国债的收益和财政支付的利息。

二、个人所得税

1、纳税人

个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。下列人员被认为是斯洛伐克纳税居民（是否是居民纳税人）：有证件证明在斯拥有永久居所（具有斯国籍），或者在斯有居留权（在斯旅居），在斯累计时间或是连续停留时间超过183天的。其余的为非居民纳税人。

2、课税对象

课税对象主要包括：工资收入、投资收入、经营企业收益或个人经营收益、利息收入、特殊许可费、租赁或买卖在斯的财产，以及通过博采获得的收益。

3、税率

个人所得税的税率统一为19%。

三、增值税

1、纳税人

纳税人包括货物销售额连续3个月达到75万克朗的自然人；在斯注册或在斯拥有固定经营场所的经营机构。

2、征税范围

征收范围涉及斯境内的货物和服务贸易，以及进口商品和服务。

3、税率

增值税税率为19%。。

4、其他规定

对邮政、广播电视、金融活动、保险服务、教育与科学服务、医疗、社会保障以及博彩等相关行业免征增值税。

四、消费税

消费葡萄酒、啤酒、白酒、烟草和烟草制品、香烟、无铅汽油、含铅汽油、柴油、燃料油、液化气和石油等商品需纳税。

五、土地税

在斯登记的土地所有人需缴纳土地税。耕地、草地、花园、森林、鱼塘、建筑用地等均属纳税对象。

外交用途、社会或宗教组织, 或未开发的林地等非商业经营用途的土地免征土地税。

六、建筑税

根据斯法律规定，地上和地下建筑物均需缴纳建筑税。

斯洛文尼亚税制简介

斯洛文尼亚目前开征的主要税种包括：公司所得税、不动产税、社会保障税、增值税等。现就其主要税种简介如下：

一、公司所得税

1、纳税人

包括居民纳税人和非居民纳税人。在斯设立营业场所和有限管理地的公司是其居民纳税人。其余为非居民纳税人。

2、征税范围

居民企业须就其全球范围内的所得纳税，非居民企业只须就其来源于斯的所得纳税。居民所取得的境外收入与境内所得按相同方式纳税。

3、税率

公司所得税税率为17%。特定基金与养老保险企业及风险投资企业适用零税率。

4、应纳税所得额

来自所有公司经营活动产生的收入和利润扣除企业经营活动相关的费用。纳税人前一年度的收入未超过五万欧元的可选择一次性扣除费用。

自以前年度结转的亏损只能以本年度50%的应纳税额为限进行弥补。

从斯居民企业收到的股息免税。

资本收益通常应征税，但符合规定条件可以免税。

斯洛文尼亚在部分扣除项目上有税收优惠政策。

5、其他规定

支付给非居民纳税人的股息、利息、特许权使用费和技术服务费须按15%税率预提所得税。

二、个人所得税

1、纳税人

个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人包括：在斯拥有永久住所，为海外雇佣的斯公共职员或在欧盟机构任职的前斯居民；在斯拥有习惯性住所、个人重大利益中心位于斯或在一个纳税年度内在斯逗留时间超过183天的个人。

2、征税范围

居民纳税人就其来源于斯洛文尼亚境内外所得纳税。非居民纳税人就其来源于斯洛文尼亚的所得纳税。

3、税率

个人所得税率为累进税率。

4、应纳税所得额

收入主要包括雇佣收入、经营收入、基础农林业收入、租金与特许权使用费、股息、利息与资本利得收入及其他类型的收入。

可扣除的项目具有抚养关系的家属、残疾等费用，纳税人可享有不同的个人税项减免优惠。

三、其他主要税种

1、社会保障税

雇主须按月按相当于雇员工资总额的16.1%缴纳税款，雇员须按月按相当于雇员工资总额的22.1%缴纳税款。

2、不动产税

由持有计税不动产的所有人缴纳（包括法人和自然人）。

计税基础为财产的市场价值。

不动产税率根据不动产用途不同而不同。

3、增值税

纳税人或其代理需就在斯境内或以欧盟成员国之间提供的商品与服务缴纳增值税。

增值税的标准税率为22%，特定商品与服务的税率为9.5%，部分商品为零税率或免税。

罗马尼亚税制简介

罗马尼亚目前开征的主要税种包括:公司所得税、个人所得税、增值税、消费税、建筑物税、土地税、交通工具税、健康税、建筑许可税和广告税等。罗马尼亚对一些投资有财政补贴，使得其对外商投资来讲有一定的吸引力。现对其主要税种简介如下：

一、公司所得税

1、纳税人

所有在罗经营业务的法人都必须交纳公司所得税。若公司在罗境内有其固定场所或管理机构，则被视为在罗公司

2、税率

罗马尼亚公司所得税税率为16%，夜总会、博彩行业除外。

3、应纳税所得额

外国实体在罗马尼亚取得的收入应当按照罗马尼亚公司的标准缴纳所得税，包括在罗马尼亚设立的外国分支机构、常设组织和代表处等。在罗马尼亚，对外国公司在罗马尼亚设立的代表处实行核定税额为每个财务年度4000欧元，用列依（罗马尼亚货币）支付。

二、增值税

罗马尼亚对服务行业和商品征收19%的增值税，但是可以减让到9%和5%；另外，120平方米以内总价不超过38万列依的住宅可享受5%的增值税减免。

三、消费税

罗马尼亚对葡萄酒、啤酒、发酵饮料、造酒用的中间产品、酒精、烟草产品、矿物油、电征收消费税。

四、其他主要税种

1、建筑物税

罗马尼亚境内建筑物的业主应当缴纳建筑物税，个人业主按照建筑物应税价值的0.1%征收，应税价值根据建筑物的面积、所在位置和等级核定，税率根据业主拥有的建筑物的数量增加；法人业主按照建筑物评估价值的0.25%～1.5%征收。如果法人业主在纳税年度的前3年没有对建筑物价值重新评估，则按照建筑物账面价值的5%～10%征收。

2、土地税

土地所有者缴纳土地税，按照每平方米固定金额缴纳，根据所处位置的不同而调整，具体税率由地方政府决定。

3、健康税

提供烟草制品、酒类广告服务的公司要缴纳12%的健康税；烟草制品生产者和进口商需缴纳健康税；酒精饮料的生产者和进口商也需缴纳健康税。

马其顿税制简介

马其顿目前征收的税种主要包括公司所得税、财产税、个人所得税、增值税、工资税、消费税等。现就其主要税种简介如下：

一、公司所得税

1、纳税人

包括居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人指在马其顿注册成立或管理控制地在马其顿的法人实体。其余为非居民纳税人。

2、征税范围

居民企业须就其全球范围内的所得纳税，非居民企业只须就其来源于马其顿的所得纳税。

3、税率