中国历史上的减税降费

陈甲取

2019年是减税降费年，降低增值税税率、个人所得税改革、社保费降率等一系列减税降费政策陆续实施。减税降费自古以来就是纳税人的殷切期望，也是古今通行的惠民政策和利民做法。

先秦典籍《礼记·王制》中明文规定：“关几而不征，市廛而不税。”意思是在关卡、市场等处只稽查而不征关市税，在市场上租用了公家的店铺就不需交纳商品营业税。

春秋战国时期，管仲在齐国推行“相地而衰征”，即不论公田、私田，一律按土地质量优劣和产量多寡，分别征收不同数量的土地税，建立了一种前所未有的、完全新型的土地征税制度。鲁国实行“初税亩”，规定无论公田、私田都要按亩纳税。

汉朝实行轻徭薄赋减税政策，采取与民休息、藏富于民的治国理念。汉文帝两次下诏“除田税租之半”，先后将田租率由秦朝的“泰半（三分之二）”降为“十五税一”“三十税一”，还将每个成年人每年缴纳的算赋由120钱减为40钱。汉景帝时期，继续实行“三十税一”田租率，并将其固化下来形成定制。

隋文帝杨坚当政期间，政府赋税收入以租调徭役为主，废除专卖、工商税以及盐酒等杂税杂征，不仅取消“入市之税”，还提高丁男丁女服役的年龄，缩短了户调额度，户调绢一匹减为二丈，户调布则由五丈减为二丈五尺，减免幅度高达50%。隋文帝开皇二年（582年），将田租户的应交税额降低，并减少了服役天数。

唐朝在轰轰烈烈的隋末农民起义中建立，统治者深知“去奢省费、轻徭薄赋”的重要性。唐朝前期，在推行“均田制”和“租（田赋）庸（纳帛布代役）调（户税）制”时，就对农业税减免政策给予了量化规定，即如果因水灾、旱灾、虫灾或其他各种自然灾害造成粮食减产的，灾情超过四成，免除田租；超过六成，免除租、调；超过七成，则租、庸、调全部免除。

北宋时期，自宋太祖开始，历朝都颁布过减免税收的诏令。在农业税方面，北宋政府为减轻农民赋役负担，设置了灾害、战争、垦荒、徭役等减免税名目。宋太祖下令，对老百姓种桑、枣树，开辟荒田等，停征租税。

明朝初期，规定凡是开荒出来的土地，都可免除3年的租税。此外，还将商业税率由“二十税一”降为“三十税一”，并扩大免税范围。明太祖洪武十三年，在全国实行减税，规定军民嫁娶丧祭之物，舟车丝布之类，都不再征税。明神宗万历九年（1581年），张居正推行“一条鞭法”，将田赋、徭役和杂税合一，折合成银子分摊在田亩上，按人丁和田亩多少收税，一定程度上减轻了农民税费负担。

清朝初年，政府为安抚异族国民实施一系列减税政策，历史上著名的“康乾盛世”也与政府大规模减税密不可分。康熙四十九年四月，安排户部从次年开始，在3年内普免全国一年钱粮。康熙五十一年，将丁银税额固定、不再增收，这一举措很大程度上减轻了农民税赋负担，这也是中国封建社会中徭役向赋税转化的重要标志。

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