波兰税制简介

波兰目前开征的税种主要包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、印花税、交易税、房地产税、养路税（只含卡车和大客车）、遗产税和赠与税、农业税、林产税、狗税等。原则上外国企业和个人与波兰企业和个人适用相同税收制度和标准。现对其主要税种简介如下：

一、企业所得税

1、纳税人

所有的法人和具有法人资格的组织（合伙企业除外）都要缴纳企业所得税。外资企业分公司需要到国家法院注册部门注册，同时按照有限责任公司或股份公司的规定交纳企业所得税。国外公司代表处的活动只限定在行使代表权和对外宣传方面，不缴纳企业所得税。

2、税率

企业所得税税率为19%。

3、应纳税所得额

在计算应纳税所得额时需要注意：广告费、各种罚款和利息支出不能作为成本从税前收入中扣减；

固定资产和无形资产可以进行折旧以及分期摊销，价值低于3500兹罗提的资产可以在购买使用当月或下月一次性核销；

经营发生亏损可以在后续5年中进行利润折减结算，但任何一个税收年中最大折减数不能超过亏损额的50%。

二、增值税

1、征税范围

在波兰境内销售商品和提供服务都需要交纳增值税。

2、税率

波兰增值税分别有22%、7%、3%和0四种税率。研发服务、文化教育、财务和保险服务（买卖外汇和租赁服务除外）等部分商品和服务可免增值税。

3、其他规定

增值税纳税人之间进行交易必须提供增值税发票。

年营业额超过1万欧元的经济实体，均应以正常增值税纳税人进行登记。未按增值税纳税人在波兰登记的外国经济实体，在对等的条件下可申请增值税返还。

三、消费税

1、征税范围

征收消费税的有6种商品：燃油、烟、酒、汽车、电、化妆品。其中燃油、酒、烟三种商品的消费税税率受欧盟统一规则管理；汽车、化妆品、电的消费税为波兰自己确定标准。

2、税率

消费税视商品不同而不同，税率一般在25%-40%之间。

四、个人所得税

1、征税范围  

对持有波兰公民身份证并在波兰有登记居住地的个人，来自世界的任何收入都要征收个人所得税。在波兰没有登记居住地的个人只对来自波兰国内的收入征收个人所得税。

2、税率

波兰个人所得税实行累进税率。

3、应纳税所得额

可以扣除的项目主要包括：馈赠超过350兹罗提（给自然人除外），但馈赠折减额不能超过纳税人所获总收入的6%；捐赠给公益组织的款额，但最高不得超过应付税款的1%；国家健康保险中个人应付部分（工资的7.75%）；使用互联网的个人每年可折减760兹罗提的定额税款。

4、其他

需要注意的是自然人得到的利息和股息收入不适用个人所得税规则，而是单独制定。自波兰国内外得到的利息和股息征收19%的红利税。

五、其他税种

1、印花税

在波兰进行申请注册公司、资格认证、发放许可、票据交易以及著作权认证时，需按规定交纳印花税。

2、交易税

在波兰下列业务交易时需交纳交易税：不动产和动产出售协议税率为2%、其他财产权的出售协议税率为1%；借贷协议税率为2%；进行财产抵押时，税率为保全债务总值的0.1%，对无固定金额的保全债务交易税为19兹罗提；在企业股权变更交易中，税率为变更金额的0.5%。

3、博彩税

抽奖、宾果奖品和现金游戏、对赌税率为10%；现金抽奖税率为15%；数字赌税率为20%；赌博机和电视抽奖税率为45%；有经营许可的动物竞技对赌税为经营商收取赌资的2%。

4、地产税

地产税率由乡议会决定，但住宅使用面积每平方米不能超过0.54兹罗提，商业建筑使用面积每平方米不能超过17.98兹罗提，其他建筑使用面积每平方米不能超过8.37兹罗提。

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