小微企业税收优惠政策问答

一、营业税

1.什么样的纳税人可以享受小微企业免征营业税优惠政策？

答：对办理了税务登记,纳入主管税务机关管理并按期申报缴纳营业税的纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位），月营业额不超过3万元（含3万元）的，可以享受免征营业税优惠政策。

2.我是一名个体工商户，营业税实行定期定额征收，能享受小微企业免征营业税优惠政策吗？

答：对办理了税务登记,纳入主管税务机关管理并按期申报缴纳营业税的个体工商户，不论是查账征收还是定期定额征收，月营业额不超过3万元（含3万元）的，均可享受免征营业税优惠政策。

3.对于按季申报的纳税人，如何确定享受优惠政策？

答：对于以一个季度为纳税期限的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元（含9万元）的，免征营业税。

4.兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，如何适用小微企业优惠政策？

答：兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，其月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。

5.我公司机构所在地位于攀枝花市东区，在米易县、成都市、云南等地都有营业税应税劳务，是否可享受免征营业税优惠政策？

答：纳税人在机构所在地以外从事经营活动，取得营业税应税劳务收入的，应按月（季）向机构所在地主管税务机关合并申报应税项目营业额，不过超过3万元（9万元）的，免征营业税。

6.我公司从何时起享受小微企业免征营业税优惠政策？

答：小微企业免征营业税优惠政策(月营业额不超过3万元、季度营业额不超过9万元免征营业税)执行时间从2014年10月1日至2015年12月31日，以上时间均是指营业税税款所属期，纳税人从2014年11月1日纳税申报期起，享受小微企业免征营业税优惠政策。

二、企业所得税

1.什么样的纳税人可以享受小型微利企业所得税税收优惠政策？

答：对于从事国家非限制和禁止行业并符合下列条件的企业可以享受小型微利企业所得税税收优惠：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

2.小型微利企业标准中的从业人数和资产总额的计算口径是什么？

答：小型微利企业标准中的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，按照全年季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

3．小型微利企业目前可以享受什么样的企业所得税税收优惠？

答：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

4.实行核定征收的纳税人,能享受小型微利企业所得税优惠吗？

答：符合规定条件的小型微利企业，包括采取查账征收方式和核定征收方式（包括采取定率征税和定额征税方式缴纳企业所得税）的企业，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

5.享受小型微利企业所得税税收优惠政策需要税务机关审批吗? 

答:符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。

采用定额征税方式的小微企业，由当地主管税务机关按照新的优惠政策规定相应调减定额后，继续采取定额征税办法。

6.预缴时按照小型微利企业享受了所得税优惠，年度汇算清缴时发现超过小型微利企业标准的，如何进行汇算清缴？

答：企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照企业所得税现行规定补缴已减免的税款。

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