让纳税人尽享个税改革“红利” 庆阳市税务局负责人就“个税”改革答记者问

本报见习记者 南力 实习生 王富强

继10月1日率先释放“起征点上调”减税红利后，备受关注的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》于12月22日正式出台，首次设立的专项附加扣除，是这次个税改革的突出亮点。

专项附加扣除综合考虑了纳税人支出的差异性，使税收调节更加精准、靶向更加聚焦；同时聚焦教育、医疗、住房、养老等老百姓最关心、最现实的利益问题。那么关系老百姓的6项个税专项附加扣除政策究竟怎么扣？扣多少？纳税人能减多少税？为了帮助大家更好地理解政策、适用政策，近日，国家税务总局庆阳市税务局负责人就相关问题做了解答。

问：如果有两个子女，其中一个在读小学另一个在读幼儿园，能享受的子女教育费如何扣除？如果子女在私立学校念书，能否享受子女教育扣除？

答：子女教育支出的范围是接受全日制学历教育的支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

年满3岁到小学入学前，也可以参照此标准进行扣除。对于一个孩子在读小学，另一个在读幼儿园，如果年满3岁了，那么两个孩子就可以每月共扣除2000元的子女教育支出。

而对于接受学历教育的未成年子女，无论在公立学校学习，或者在私立学校学习，其父母都可以享受子女教育扣除。父母可以选择由其中一方按每月1000元扣除，也可以选择由夫妻双方分别按照每月500元扣除。

问：假如2019年某人取得两项技能人员职业资格证书，可以享受多少元继续教育扣除？

答：根据规定，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，可以在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。因此，在一个纳税年度中取得多个技能人员职业资格证书，也按照3600元的定额扣除。

此外，根据暂行办法规定，纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）继续教育期间按照每月400元定额扣除。个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。办法规定，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。

问：假如家人生病了，所发生的医疗支出能不能在本人的工资收入里扣除？

答：根据规定，纳税人的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除，未成年子女的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。如果纳税人得了大病，通常收入水平会下降，可能达不到扣税标准，享受不到相关扣除政策。允许配偶扣除，可以有效减轻纳税人所在家庭的负担。

假如自己的家人在一个年度内发生的在医保目录范围内的医药费用支出，扣掉医保报销后自付超过1.5万元的部分，就可以在8万元限额内据实扣除。需要注意的是，纳税人本人、配偶和未成年子女发生的医药费用支出，需要单独按人归集计算，不能把多人发生的医药费用混合累计。

问：夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套房贷，应该怎么享受专项附加扣除？ 如何知道贷款买房是不是符合住房贷款利息扣除的条件？

答：根据规定，夫妻双方婚前各自购买住房发生首套住房贷款利息支出，婚后可以选择其中一套住房，由购买方按照每月1000元的标准扣除，或者夫妻双方对各自购买的住房分别按照每月500元的标准扣除，扣除期限最长可达20年。

对于贷款买房是不是符合住房贷款利息扣除的条件这一问题，纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出可依法享受扣除。其中，“首套住房贷款”是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。

问：住房租金专项附加扣除中的主要工作城市是如何定义的？扣除住房租金专项附加费的标准是多少？已全款买房，又在同一城市租房，是否可享受住房租金专项附件扣除？

答：根据规定，主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。

而直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

对于已全款买房，又在同一城市租房这种情况是属于有自有住房，那么在同一城市再发生的租房租金不能享受住房租金专项附加扣除。

问：如果家里有两位老人，那么是不是就可以扣除赡养老人支出？

答：可以享受赡养老人扣除的条件其实很简单，只要赡养的被赡养人中一位年满60岁，即可按月享受扣除。

如果是独生子女，每月可扣除2000元。如果有兄弟姐妹，每月2000元的定额扣除额度需要在兄弟姐妹之间分摊；具体的分摊方法，兄弟姐妹可以均摊，也可以约定分摊或由被赡养人指定分摊，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。

此外，无论是约定分摊还是指定分摊，须签订书面分摊协议，且指定分摊优先于约定分摊。

需要注意的是，由于新个税法自2019年1月1日起施行，因此，对于新税法施行前已经发生的符合条件的专项附加扣除，可从2019年1月1日起发放工资薪金的当月开始享受。

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