浅谈供水企业应收账款风险管理

刘志云

自来水销售收入是供水企业收入的主要来源，供水企业采取先供水后收费的行业特点形成供水企业的大量应收账款的存在。水费欠款一直是困扰城市供水企业的最大弊病，因此，供水企业必须根据企业实际经营情况，采取切实可行的措施，以保证应收账款合理应用水平和收款安全，降低企业经营风险。

一、当前供水企业应收账款管理风险及存在的问题

第一，企业经营目标重销售收入而轻账款回收，影响应收账款周转期。对于供水企业来说，应收账款周转期越长，所占用的营运资金就越大。如果水费收入得不到有效及时的回收，会增加企业的利息支出等各种费用，影响企业营运资金的周转。

第二，缺乏有效的应收账款管理制度。供水企业的水费销售部门只关注通过抄表收费实现更多收入，公司的财务部门关注水费回收率；而其他业务部门没有及时掌握欠费用户的信息，缺乏相应的限制用水措施，造成同一欠费用户可以不受约束地继续申请其他地址的用水等不良行为。

第三，应收账款夸大企业经营成果，增加企业的经营风险。根据谨慎性原则，企业按照应收账款余额的5‰来提取坏账准备，应收账款的大量存在，坏账的可能性也会增加，如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。

第四，应收账款增加了企业资金的机会成本。由于应收账款无法收回，账龄长的应收账款比例不断上升，致使大量资金被沉淀，降低了企业资金使用效率，不利于企业长期可持续发展。

二、应收账款的管理对策

1.加强各职能部门的相互协作，建立联合制度，明确分工。

各职能部门相互协作，暂停对欠费用户的用水申请，由公司追欠小组牵头负责解决追收难度较大的、欠费时间较长的欠费个案，制定一系列的应收账款管理制度，如果追缴无效应实行逐层上报、逐层解决，有效地推动应收账款的全程管理工作。

2.建立有效的考核机制，将应收账款纳入各营销部经营业绩的考核评定体系。

每年公司制定水费回收率考核指标，应对各营销部当年水费回收率及历史水费回收率进行双重考核，并与各营销部的经营绩效考核及奖惩挂钩，从而推动公司整体水费回收率的提高。

3.适当借助外部力量，为企业增加追欠的筹码，使追欠工作快速有效的进行。

借助上级主管部门的执法力量，对欠费用户采取行政处罚或给予停止供水等措施；借助人民银行征信系统，上报多期欠费的用户名单，对欠费用户的信用、信誉产生负面影响；借助律师专家等专业人士，为企业采取合法、有效的手段提供法律支持。

4.改进营业收费系统，利用信息技术力量对应收账款实行实时监控。

利用营业收费系统，对多期欠费或大额欠费用户进行提示、预警，或以水表口径进行重点用户、一般用户、居民用户等级别的划分，以便销售人员对不同类别的用户实施及时监控管理，采取相应追缴措施。

5.定期进行应收账款账龄分析，将应收账款控制在合理范围内。

财务部门应将不同账龄应收账款的风险及控制要点告知各相关部门，以便采取应对措施；各营销部应根据管辖区内的应收账款账龄分布情况有所侧重地追缴欠费，把应收账款控制在合理的范围内。

综上所述，应收账款管理需不断围绕供水企业的经营目标、经营状况而采取不同的应对手段，真正把应收账款控制在合理水平，为企业发展提供营运资金的保障。

（作者单位：日照市自来水公司） 

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