浅谈企业纳税筹划

刘妍

纳税筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税法漏洞或缺陷进行的非违法的避税法律行为，利用税法的优惠政策进行节税的法律行为，以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为，具有广阔的发展前景。

一、纳税筹划产生和发展的必然性

(一)纳税筹划产生的主观原因。随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业在稳定的条件下，收入的增长、降低都有一定限度，降低税收成本成为纳税人的强烈愿望。在众多的降低税收成本的方式方法中，避税与节税是一种最为“安全”或“保险”的办法；偷税、逃税都是违法的。因此，纳税人自然会力图寻找一种不受法律制裁的办法来减轻或免除其税负，这就是纳税筹划。

(二)纳税筹划产生的客观条件。税法及有关法律方面的不完善、不健全是产生纳税筹划的客观原因。纳税人通过研究政府的税收政策，利用税法规定不够严密，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。

(三)我国与国际税收政策间的差异为纳税筹划提供了可操作空间。在税收制度上都制定了一些税收优惠政策。另外，由于各国的政治经济制度不同，国情不同，税收制度也存在一定的差异。

二、做好纳税筹划的对策建议

(一)关注税法的更新修订，充分利用税收优惠政策。纳税筹划人员要关注税收政策的趋势，掌握变动，合理预期税收政策，做出对企业最有力的投资决策。

(二)纳税筹划必须遵循成本效益原则。纳税筹划作为一种经济行为，要避免过分地强调税收成本的降低，而带来其他费用的增加或收益的减少，使纳税人的绝对收益减少。

(三)将纳税筹划活动贯穿于企业经营管理的全过程。单凭财务一个部门是很难实现纳税筹划的，要贯穿于企业经营管理的全过程。纳税筹划要立足于事前筹划，不要事后筹划。

三、纳税筹划的风险防控

纳税筹划尽管能降低税务成本，提高企业整体效益，但这仅是预测与估计。方案中纳税筹划的风险会给企业的经营带来很大的危机，因此有效防控风险是纳税筹划实施的关键。

(一)正确树立风险防控意识，建立有效风险预警机制。纳税人在实施纳税筹划时，应充分考虑纳税的风险，并在企业生产经营过程和涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性。企业还应当进行实时监控，一旦发现风险，立即示警并寻找根源。

(二)注重综合筹划，有效降低整体税负。纳税筹划必须进行综合策划，将其纳入企业的整体投资和经营战略，着眼于整体税负的降低。纳税筹划既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素，要综合考虑、全面权衡，不能为筹划而筹划。

(三)建立诚信和谐的税企关系。由于某些税收政策具有相当大的弹性空间，税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权，现实中企业进行的纳税筹划的合法性也需要税务行政执法部门的认可。只有建立诚信和谐的税企关系，才能保证企业纳税人的合法权益，有效防控涉税风险。

（作者单位：日照市自来水公司） 

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