新修订的《中华人民共和国个人所得税法》及相关配套政策全面施行4个多月来，不少自然人纳税人已享受到个税改革红利，有的加入了“免税大军”，有的可抵扣上千元个税 你打

□本报记者 刘婧

2019年1月1日起，新《中华人民共和国个人所得税法》全面实施。新法不仅将个人基本减除费用（俗称个税起征点）由3500元/月提高到5000元/月，还扩大了低税率档的级距，新增子女教育、继续教育、赡养老人、大病医疗、住房贷款利息和住房租金6项专项附加扣除项目。

新修订的《中华人民共和国个人所得税法》及相关配套政策全面施行4个多月来，不少自然人纳税人已切实享受到个税改革的红利，有的加入了“免税大军”，有的可抵扣上千元个税。

为方便大家“算好账、减好税”，5月13日，记者采访了广安市税务局所得税科科长李军。他就纳税人关心的问题一一解答，并提醒纳税人应注意的关键环节。

中低收入者减税获得感更强

据李军介绍，新法实现了个人所得税税制由分类税制向综合税制的转变，同时新设6大专项附加扣除项目，这是我国个税改革过程中的一个里程碑。日常在计算个人所得税计税基数时，纳税人除享受5000元/月的基本减除费用和扣除自身缴纳的“三险一金”等项目外，还可以享受其符合条件的6大专项附加扣除。

新法把工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并为综合所得，采用年中预扣预缴与次年（3月1日至6月30日）汇算清缴的模式，规定以支付所得的单位或个人为扣缴义务人，负责办理日常个人所得税的全员全额明细申报。

哪类人最受益？李军说，通常情况下，个税改革自然人纳税人都是受益者，特别是中低收入者减税获得感更强。此外，生活支出负担较重，上有老、下有小、有房贷的中年人同样受益大，多数可以享受子女教育、首套房贷、赡养老人等多项扣除，“不仅减轻负担，增加税后收入，还可拉动消费。”

“需要注意的是，纳税人住房贷款利息和住房租金支出不能同时享受，大病医疗支出也只能等到次年个人汇算清缴时才能办理。”李军说，纳税人最便捷的方式就是下载“个人所得税”手机APP，实名注册后按要求和步骤填写个人专项附加扣除信息，提交给任职受雇单位后就能进行税前扣除。

记者下载“个人所得税”APP后，通过人脸识别认证注册模式，验证通过再填写账号和手机号码，手机短信验证后完成注册，再选择相应的专项附加模块，据实填写相关信息并提交。从注册到提交，不到10分钟即可完成。李军还特别提醒市民，首先在APP查询模块中看是否已有相关资料。其次，在提交3天后到就职单位财务上查询是否已提交成功（财务人员需要在扣缴客户端下载更新数据）。

“资料很简化，不需要跑各种证明。”李军表示，税务部门将与公安、银行、民政、教育等相关部门实行信息共享，填写个人信息本着实事求是的原则据实提交，否则将记入个人征信不良记录，“因此，符合条件的纳税人应及时在纳税年度如实申报，并对所提交信息的真实性负责，届时到手工资将会更多。”

为确保广大纳税人应知尽知、应享尽享个税改革红利，全市税务系统将持续开展政策宣传和培训，以及“点对点”“面对面”的纳税辅导。

六种情形可抵扣个税

那么，哪些情形可以抵扣个税？李军列举了六种情形。

扣除项一：纳税人的子女接受全日制学历教育的，可按照每个子女1000元/月的标准定额扣除。

“无论纳税人子女在国内还是国外接受教育，不论是公办还是民办教育，都可以按照规定享受子女教育扣除。”李军表示，学前教育为年满3岁至小学入学前；学历教育覆盖小学到博士研究生教育，“法定监护人不是受教育子女父母的，也可扣除。”

扣除项二：纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人在境内接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年按照3600元定额扣除，需留存相关证书等资料备查。

扣除项三：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

李军提醒说，纳税人及其配偶、未成年人子女发生的医药费用支出均可扣除，纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件(或者复印件)等资料备查。

扣除项四：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

李军提醒，首套住房贷款支出是认贷不认房，因此需要纳税人向贷款银行确认房贷利息是否是执行的首套房贷款利率。纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。

扣除项五：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按标准定额扣除。

李军说，住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除，该项支出广安市行政区域范围内的扣除标准为1100元/月。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。夫妻双方主要工作城市相同的，发生的住房租金支出只能由一方扣除。在一个纳税年度内，纳税人及其配偶不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

扣除项六：纳税人赡养一位及以上年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的赡养支出，可以按标准定额扣除。

李军表示，纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月限额2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元，须签订书面分摊协议。纳税人的兄弟姊妹均已去世的，可视作独生子女，从次年1月起享受每月2000元的标准扣除。

新闻链接：

居民个人工资薪金所得计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算

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