浅谈当前城市供水财务管理对策

刘 妍

城市供水及水厂系统财务是组织财务活动和处理财务关系的一种经济管理行为。要满足21世纪城市供水及水厂系统财务管理的需要，系统财务管理理论与方法必须以环境变迁为契机，不断进行创新。

一、财务控制的概念需要重新定义

系统财务管理的理论、环境以及人们对系统财务管理的预期都发生了变化。与传统体制相比，系统财务管理已经游离于财政管理而独立存在。换言之，系统财务管理的微观性是其基本属性。讨论财务控制必须在委托代理理论的指导下，立足于“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度和法人治理结构的要求。

二、财务控制在系统财务管理体系中居于核心地位

系统财务管理内容从不同的角度有不同的表达：从资金运动过程分析，系统财务管理包括了资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等;从管理环节分析，系统财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等;从财务要素分析，系统财务管理的内容有资金、现金流量、资本(产权)经营等的各种主张。财务决策是系统财务管理的核心的观点，无疑会使系统财务管理在现实经济生活中的地位得以提高。

三、财务控制的实施方式需要创新与整合

预算管理。在中国以新兴铸管、宝钢为代表的一批城市供水及水厂都实践着以预算管理作为城市供水及水厂管理一种新的控制机制。现代企业制度下规范法人治理结构的制度保障有三：一个是公司法，另一个是公司章程，再一个就是公司预算。其中公司预算正是以《公司法》《公司章程》为依据，具体落实股东大会、董事会、经营者、各部门乃至每个员工的责、权、利关系，明晰它们各自的权限空间和责任区域。正是由于全方位、全过程、全员的预算管理的实施，才强化了预算的财务控制功能，使公司的财务目标和决策得以细化落实。

财务结算中心。财务结算中心是办理公司内部现金收付和往来结算业务的专门机构。主要工作是：集中管理各单位的现金收入，统一现金收入;统一拨付(贷款)各成员或公司因业务需要所需要的货币资金，监控货币资金的使用方向;统一对外筹资，确保整个城市供水及水厂的资金需要;实施财务控制等。内部结算中心的职责对增强城市供水及水厂活力、强化资金管理、控制财务收支、正确处理业务管理与资金管理的关系、完善城市供水及水厂经营机制等发挥着不可低估的作用。

财务总监委派制。财务过程的控制，只有预算或结算中心是残缺的，比较虚幻的，这样的财务控制是不健全的。财务总监就是以出资者的身份来监督、控制经营者的财务活动和城市供水及水厂全部财务收支过程。

业绩评价体系的建立。所谓城市供水及水厂业绩评价，是指运用科学、规范的管理学、财务学、数理统计方法，对城市供水及水厂一定经营期间内的生产经营状况、资本运营效益、经营者业绩等进行定量与定性的考核、分析，做出客观、公正的综合评价。城市供水及水厂业绩评价作为一个体系由评价目标、评价对象、评价指标、评价标准和评价报告五个基本要素构成。

因此，我国对城市供水及水厂系统财务管理理论和方法的研究与现代财务发展必须不断创新与完善，紧跟经济快速发展的步伐。

（作者单位：日照市自来水公司） 

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