2017年“减税降费”：中小微企业迎来发展新契机

□ 杨天欢 何敬 张星鹏

近年来“减税降费”一直是政府工作报告的关键词。根据2017年政府工作报告与预算报告，今年减税降费工作将进一步深化，预计将再减少企业税负3500亿元、涉企收费2000亿元。同2016年“减税降费”清单相比，2017年“减税降费”政策在承袭2016年“减税降费”政策的基础上，为中小微企业释放了更多的红利，为中小微企业的发展注入了一剂强心针。

对症下药

“减税降费”是中小微企业的重大利好

税费负担重一直是中小微企业的“心病”，在经济下行、压力增大、经营成本逐渐增加的大环境下，为中小微企业减负就成了当务之急。2017年政府工作报告与预算报告为中小微企业释放出了新一轮的“减税降费”政策红利。

2017年的“减税降费”清单同2016年“减税降费”清单相比，增加了数项直接或间接为中小微企业“减税降费”的政策。其中，有两项直接涉及为中小微企业“减税”，有两项间接涉及为中小微企业“减税”。在“降费”方面，中小微企业也能切实分享多项“降费”政策的政策红利。具体而言：

一是营改增试点政策全面推行，政策红利覆盖更多中小微企业。自2012年年初上海开展营改增试点工作以来，仅2012年上半年试点企业达到13.9万户，共减负44.5亿元，其中9.1万户为小规模纳税人，小微企业的整体纳税负担降低了40%，减税政策收效明显。2017年营改增政策在全国范围内全面推行，增值税税率结构进一步简化，营改增政策红利的覆盖范围进一步扩大到全国范围内的中小微企业，减轻广大中小微企业的税收负担，增强中小微企业的活力。

二是小微企业年应纳税所得额再次提高。2017年，小微企业的年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，这是继2014年来第四次提高小微企业的应纳税所得额上限，此举将进一步降低小微企业的纳税负担。

三是研发加计扣除比例提高，科技型中小企业税费缴纳进一步降低。 创新是一个国家发展的巨大推动力，近年来国家一直大力推动“双创”。2017年“减税降费”政策将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%，研发加计扣除比例的提高能够进一步激励中小企业加大对科研的投入，增强科技型中小企业的竞争力。

四是多项“降费”政策有利于中小微企业成长。2017年“降费”政策实施的着力点在于清理各项政府性基金、涉企行政事业性收费、政府定价的涉企经营性收费。在企业经营中，各种政府性基金、涉企收费一直是其较重的负担，2017年“降费”取消或停征了多项收费项目，将进一步减轻企业经营的负担，对中小微企业而言亦是重大的利好。

抓住机遇

中小微企业需要合理调整经营行为

2017年“减税降费”清单进一步加强了对中小微企业的政策倾斜力度，对于中小微企业而言是宝贵的发展机遇，但面对巨大的“减税降费”红利，有的中小微企业却因为自身经营行为不规范而错失红利。对于中小微企业而言，要充分享受政策红利，需要合理调整自身的经营行为。

（一）合理规划纳税方案，减轻企业赋税负担。中小微企业应根据当前的政策环境，结合自身实际，规划合理、合法、有效的税收缴纳方案，制定正确的缴纳步骤，比如对纳税人身份的选择，材料采购或销售的定位等，通过合理、合法的手段达到减轻企业赋税的目的。首先，纳税人身份选择应综合考量。在对纳税人身份选择上应该考虑本企业所在行业的行业特点，企业规模大小以及所销售产品的数量等。这些都与政府征税税率直接挂钩，所以这些方面的选择要统筹计算，以期达到降低税负成本的目的。其次，合理规划企业材料采购、销售定位。营改增以后，为了税款的顺利抵扣，以期最大可能降低企业税负。企业在生产经营中在材料采购和销售定位上，需结合本企业所处的行业特点，并同时考虑市场和销量等因素，以达到企业利益最大化的目标。

（二）调整财务规划，保持并扩大营业能力。在当前市场环境中，中小微企业要想在市场上立有一席之地，除了外部的政府政策扶持关照之外，最重要的还是要靠自己内部的调整和发展。

第一，提高企业财务人员业务素质，适应新政要求。企业的财税规划都是由企业财税部门的财务人员制定，在新的降税减负的背景下，企业的财税规划也必须相应变更，这对财务人员的专业素质也提出了新的要求。对此，企业可以通过对财务人员进行讲座、短期培训等方式来提高财务人员的业务素质、专业技能，不断更新其财税知识，以适应新政的要求。

第二，紧扣减税降费新政，调整企业财务规划。政府的各项减税降费政策出台，必定对企业目前的税负有直接影响，并对相关成本和经营利润产生不同程度的影响。中小微企业应根据政府新政策的变化来调整本企业的财务规划，以助企业的长远发展。

第三，在2017年“减税降费”政策全面推行的经济大背景下，中小企业应充分估算税费改革前后的营业额和利润等方面的变化，综合考虑生产经营稳定性及企业长远发展，适时适当地对产品价格和营销策略进行调整，保持并提升企业的运营能力。

（作者单位：四川省社会科学院）

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