走向“一带一路” 沿线国家税收政策早知道·西亚篇（一）

阿联酋税制简介

由于阿联酋独特的地理环境、政治因素及伊斯兰宗教传统，阿联酋税种少、税制简单、税负低。主要存在五类税：社会保障税、海关关税、销售税、市政税以及企业所得税。下面对主要税种进行简单介绍：

一、社会保障税

只针对具有阿联酋公民身份的迪拜居民，税率为5%。

二、销售税

主要是针对酒类，税率为30%。

三、市政税

该税种属于地方税。对住宅物业按年租额的5%征收；对商业场所按支付的租金的10%征收；对酒店服务和招待所得按10％的税率征税。

阿联酋是不征收个人所得税的。

四、企业所得税

在迪拜和沙迦开展业务的外国银行须为其从这些酋长国所获得的利润支付20％的税款。同时，对政府控制的大型合资公司和其他一些外国银行也都做了特殊安排。

在阿拉伯联合酋长国（阿联酋）经营其他业务无需进行纳税申报。

此外，对从在阿联酋经营的其他业务所获得的股息、利息、特许权使用费或技术服务费等不征收企业所得税。

阿曼税制简介

税制较为简单，国家的主要收入来源主要靠石油，阿曼不征收个人所得税。目前主要税种为公司所得税、市政税和关税。下面对主要税种进行简单介绍：

一、公司所得税

（一）纳税人

纳税人主要包括：合作股份公司；控股公司；有限责任公司；有限合伙公司；合资公司及外国公司的分公司等。

（二）税率

1.对100%的阿曼全资公司、综合性股份公司、外国资本占股不超过全部资本70%的合资公司、合作投资账户以及海湾合作委员会成员国公民从事一些允许的经济活动征收所得税如下： 3万里亚尔以内税率为0%，超过3万里亚尔以上的部分税率为12%。

2.在阿曼没有长驻机构的外国公司将对以下收入征收10%的所得税：特许权费、管理费、设备租金技术转让费、研发费等。

3.对外国公司驻阿曼的分公司、外资超过70%以上的合资公司征收所得税单一税率如下：单位：里亚尔

上述税率适用于外国分公司或合资公司的利润总额。

（三）应纳税所得额的计算

外国公司的分公司的收入可以有如下扣减：1． 总公司费用（扣减最高不得超过分公司总收入的3%）；

2． 代理费（外国分公司支付给阿曼代理的代理费可从收入中扣减，最高不得超过应税收入的5%。如果公司亏损，则此代理费不准从收入中扣除）；

3．利息，但不允许向总公司支付利息。

（四）其他规定

船运公司（阿曼和外国注册的）免征所得税。对付给外国公司的红利、利息免征预提税，对特许权费征10%的预提税。 大学和私立高等教育机构可免征所得税。

二、市政税

对饭店、餐馆征收5%的市政税；

对饭店、汽车旅店、旅游餐厅征收4%的市政税；

对月电费超过50里亚尔的部分征税2%；

对房产的租赁，按合同租金金额的3%向房东征收市政税。

埃及税制简介

埃及共和国实行的以所得税和消费税为主体的复合税制。埃及开征的主要税种有：公司所得税、个人所得税、消费税、关税、社会保险税、印花税、赠与及继承税、不动产税、土地税等。下面就主要税种做简单介绍：

一、公司所得税

（一）纳税人

在埃及从事经营的公司和分支机构。居民公司的认定实行注册地原则和管理中心原则双重标准。

以下单位免征所得税：1.政府机关；2.非营利的教育单位；3.根据2002年8号法律设立的非政府组织；4.从事社会、科学、体育和文化活动的非营利性企业；5.根据1975年54号法律设立的私人保险基金实现的利润；6.国际组织。

（二）征税范围

居民公司就其来源于全世界所得纳税，而外国公司的分支机构和在埃及境内的经营单位只就其来源于埃及境内的所得纳税。

（三）税率

公司所得税一般税率为20%。

但下列公司适用特别税率征税：

1.苏伊士运河公司按40%的税率纳税；

2.石油开采和生产公司仍按照40.55％的税率纳税；

3.埃及石油局按照40%的税率纳税；

4.埃及中央银行税率为40%。

（四）所得税额的计算

公司所得税按照公司每一年度的营业净所得征收。根据所得税法的规定，下列项目允许在税前扣除：

1.贷款利息支出，但支付给免税单位的和超过中央银行规定利率二倍以上的利息支出不能扣除；2.折旧；3.已纳税金（所得税除外）；4.对政府和其他非政府组织的捐赠支出，其数额不超过年净所得10％的部分；5.工伤保险费支出，不超过3000埃镑；6.根据合同规定所支付的财务罚款，但纳税人承担的其他罚金不能扣除；7.雇主的社会保障支出；8.雇主的不超过工资薪金总额20％的养老金和储蓄基金支出；9.企业的亏损部分可以税前抵扣，当年不足抵扣的，可以向后结转5年。

企业提取的各种准备金不能税前扣除。

利息所得、特许权使用费收入由支付方在支付时按照20%的税率扣缴预提税，但不允许有任何扣除；贷款期限超过3年的长期贷款的利息免征预提税。

股息所得不征税，股息分配也不征预提税。

（五）税收优惠

免征公司所得税的项目主要包括：1.埃及交易所上市的证券和所有债券实现的收益；2.个人投资于合伙企业、有限责任公司、联营企业等实现的股息收入；3.投资基金发行的投资证券的股息收入；4.埃及各银行支付的各种存款收益；5.土地改造和种植公司实现的利润10年内免税；6.牧场、家禽饲养工程、养蜂和渔场，实现的利润10年内免税；7.财政部门运用社会发展基金建设的新项目实现的利润5年内免税；8.政府从境外取得的贷款所支付的利息；9.购买埃及中央银行发行的证券实现的利息收入；10.撰写、翻译有关宗教、科学、文化和文学方面的书籍、文章所取得的收入；11.在大学、科研机构等的教职人员的稿费收入；12.雕塑艺术协会成员的制作艺术作品所取得的收入；13.自由职业者注册成为其专业领域的工会组织的成员的，3年内免税。

二、个人所得税

（一）纳税人

埃及居民个人只就其来自于埃及的所得缴纳个人所得税。在任何一个日历年度在埃及境内工作的时间超过183天的，或者在埃及有主要住所的个人均为埃及居民纳税人。

来自于埃及境内的所得包括：不论其收入的支付地是否在埃及境内，在埃及工作的个人取得的所得；由埃及居民雇主支付的所得，而不论其工作是否是在埃及境内完成。

（二）征税范围

学费、长期生活费等有关配偶、子女的支出的报销收入，海外津贴、岗位津贴等应计入应税所得。

不论是居民还是非居民，处置埃及境内的不动产实现的资本利得应征税，但证券利得不征税；而来自埃及境内银行的利息收入，只限于居民不征税。

（三）税率

居民个人所得税实行超额累进税率。

非居民个人统一按10%税率征税。

（四）应纳税所得额的计算

收入者个人在5000埃镑的家庭负担额之外，还享受个人4000埃镑的免税额。

同时规定下列所得免税：解职费；放弃休假取得的补贴；工作餐；班车或对等的交通补贴；医疗补贴；工作服和必要的上班工具；雇主为雇员上班而提供的住宿；雇员的利润分享；雇员的特别保险基金缴款；纳税人及其配偶、子女的人寿、医疗保险费，但不超过下列两者中的较高者：3000埃镑或者净所得的15%；对支付给海外工作的职员的费用，除工资和补贴应计算缴纳个人所得税外，其他的不征税，但也不能在公司所得税前扣除；

三、销售税

销售税适用于所有国内和进口的非免税商品和劳务。

销售税按照商品的价值计征。相关规定如下：

国内产品以正常条件下的公开市场销售价格为计税依据；进口商品以关税的计税价格为计税依据。商品进口和销售的税率一般为10％，提供劳务税率在5%至10%之间。有些商品按照吨或者公斤从量定额计征。

四、印花税

公司设立、合同签订、各种银行交易和其他交易、许可证、保险单、租约、奖券、可以转让证券和其他各种票据，都应当缴纳印花税。印花税可以分为两类：一是定额印花税；二是比例印花税。

五、社会保障税

雇主应当在每月终了时向社会保险与社会事务部缴纳社会保障税，包括养老、伤残和死亡保险，工伤保险，医疗保险和失业保险。

养老、伤残和死亡保险税率为：雇主负担基本工资的26%，变动工资的24%；雇员负担基本工资的14%，变动工资的11%。

对于包括生病和产妇的医疗保险，税率为：雇主负担工资和薪金的4%（对职工提供现金和医疗福利的雇主可以降至3%）；雇员负担工资和薪金的1%。

工伤保险全部由雇主缴纳，税率为工资和薪金的3%。如果雇主对职工提供临时伤残福利的，则可以降至2%。

失业保险也全部由雇主缴纳，税率为工资的2%。

此外，对手工艺人和工头雇佣的合同工做了特殊规定。工头应当按照所有工资和28％的税率缴纳社会保障税，其中按18％税率计算的部分由工头直接负担。

六、土地税

按照土地及其建筑物的年租金价值征收，税率一般为30％，在开罗和亚历山大市税率为32％。

约旦税制简介

约旦目前开征的税种主要包括公司所得税、个人所得税、增值税、关税、房地产税、社会保障税、印花税等。现对其主要税种简介如下：

一、公司所得税

（一）纳税人

在约旦注册登记的公司，包括外国实体在约旦开展经营活动（即使只有一天），均为其所得税的居民纳税人。

（二）征税范围

居民纳税人需就其来源于约旦的所得缴纳公司所得税。

（三）税率

公司所得税的基本税率为14%；银行公司所得税税率为30%；主要的电信、保险等公司适用24%的公司所得税税率。

（四）应纳税所得额

居民企业分配的股息通常免税，但一些特定行业有特殊规定；

资本利得通常不征税，但一些特定行业和特定行为有特殊规定；

发生的税务亏损可以无限期向以后年度结转。

（五）其他

向非居民支付的利息、特许权使用费、技术服务费等需要预提公司所得税。

二、个人所得税

（一）纳税人

个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。一个年度内在约旦居留时间超过183天的个人即被视为居民纳税人。

（二）征税范围

居民和非居民个人仅就来源于约旦的所得缴纳个人所得税。

（三）税率

适用7%到15%的累进税率。

（四）应纳税所得额

个人所得税的法定扣除额为12000约旦第纳尔；已婚夫妇可以联合申报，法定扣除额为24000约旦第纳尔。

资本利得不征个人所得税。

三、增值税

（一）纳税人

货物的制造商、进口商及劳务的提供商均是增值税的纳税人。

（二）税率

标准税率为16%，某些奢侈品税率更高，也规定了部分免税项目。

四、社会保障税

（一）纳税人

社会保障税的纳税人包括法人企业和自然人。

（二）税率

以雇员薪水为缴税基数，雇主的缴税税率为12.25%，雇员的缴税税率为6.5%。最高为5000约旦第纳尔。

（搜集、整理：凉山州地方税务局 刘建 陈时平）

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