“营改增”降成本助发展 ——关于我市“营改增”试点工作的调查与思考

优化流程高效服务纳税人任献文

核心提示：

●2013年8月1日，我市开始“营改增”试点；

●2013年试点涉及交通运输业（除铁路运输）和现代服务业的7个子目；

●截至2013年底，我市共有1078户纳入试点范围，缴纳增值税1463万元，月均365万元，共比上年同期下降130多万元；

●推进“营改增”，2013年8至12月，市财政减收约175万元；

●2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”试点，我市有26户纳入试点范围，并将从2月1日开始申报；

●作为结构性减税政策——“营改增”不仅降低了企业税负，也促进了二三产业融合，加速了企业转型创新步伐……

来自市国税局的统计显示，截止2013年底，我市营改增试点纳税人达1078户，包括提供交通运输业服务的195户，提供部分现代服务业服务的883户，其中以提供鉴证咨询服务、文化创意服务及物流辅助服务的纳税人居多，分别为270、217和143户。“营改增”的顺利推进，使大部分纳税人享受到结构性减税的利好。

试点工作扎实推进

市国税局从去年5月启动“营改增”试点准备，从税源确认、注册登记、纳税辅导、行业调研、系统模拟运行等方面开展工作。税源确认方面，对于地税传递的纳税人信息依据政策规定进行仔细筛选，并及时通知纳入“营改增”范围的纳税人上门办理相关登记和资格认定。注册登记方面，优化办税流程，保证纳税人、户籍管理部门和纳税服务部门的有序衔接。纳税人在户籍管理环节就可取得办税指南及辅导教材，准备好相关资料后至纳税服务部门办理相关注册登记和资格认定手续，最终凭税种登记确认文书至户籍管理部门做已注册确认。为做好纳税辅导，他们共开展专题分类培训10期，同时，在报纸、电视开设专栏加大宣传力度，及时解答纳税人的疑问，并开通纳服、法规双渠道咨询热线，积极向纳税人推行网上申报。严谨细致的措施推动了工作的顺利进展，9月、10月两个申报期均提前实现申报率100%，试点纳税人通过网上申报比例超过70%，“营改增”走入正轨。

改革释放多重利好

“营改增”的实施，使我市财政收入略微减少，但对促进二三产业融合、推动产业转型升级形成了有利影响。从这个意义上说，“营改增”比减税本身的意义更大。

一是让利于企4个月财政减收175万。“营改增”后，由于全部“营改增”税款入库级次仍为100%地方级，其对地方财政收入的影响主要体现在税收的直接增减方面。截止2013年底，全市“营改增”试点纳税人缴纳增值税1463万元，月均增值税款365万元。2012年全年，试点行业共缴纳营业税4704万元，月均营业税款392万元。由于“营改增”原因，2013年8至12月，市财政减收约175万元，这就等于让利于企，降低了企业成本。2013年，青岛公交集团胶州巴士有限责任公司新购置天然气公交车82辆，“营改增”后为试点一般纳税人，该公司购进的车辆、设备等固定资产进项税额可以抵扣，进销相抵后，与2012年同期相比减税65.6万元，为企业加大投入更新设备提供了帮助。

二是促进了二三产业融合发展。“营改增”对二三产业融合发展、现代服务业内部分工细化、试点企业管理和内控升级等，都产生了明显的助推或倒逼作用。“营改增”使纳税人所购的应税服务等可以作为进项抵扣，完善了二三产业间的增值税链条。同时，由于在最终消费以前的各个环节，税收环环相扣，基本消除了重复征税，促进分工，有助提高经济效率，经济的发展会在一定程度上带来增值税收入的增长。

三是加快了企业转型创新步伐。“营改增”后试点一般纳税人适用增值税扣税法，与企业生产经营相关的进项可以抵扣，实际上是给企业降低税负提供了条件，对于促进竞争力强的企业进行产业升级改造或扩大投资规模都具有积极推动作用，并有利于企业进行新创业新投资。青岛联信催化材料有限公司在经营模式、市场营销等方面做出了一系列转变，在成本管理、财务管理、业务结构优化等方面主动调整，大大增强了自我发展能力和市场竞争力。

铁路和邮政加入试点

从2014年1月1日起，国务院将铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”试点，该项工作时间紧、任务重、责任大。为确保试点工作顺利推进，市国税局把工作任务进行梳理和细化，制定营改增工作任务分解表，结合前期营改增试点的经验，倒排工期，制定出时间表、路线图，结合岗位职责将工作任务逐条分解到岗、责任到人，并实行主要领导负责制，确保各项任务有序推进，落实到位。

目前，市国税已根据取得的新纳入“营改增”试点纳税人名单，完成了税源确认工作，新纳入试点的26户铁路运输和邮政企业经通知已上门办理了税务登记、税种登记及资格认定等相关税务事宜，新试点企业的培训工作也已基本完成。

推进“营改增”的建议

采访中，市国税局工作人员和有关企业负责人，就加快推进“营改增“提出了意见建议。

一是要持续加大宣传力度。市国税局工作人员表示，从去年5月到现在，市国税局通过举办培训班和媒体宣传等手段，加大了对“营改增”的宣传力度，对纳税人进行了专题辅导，收到了良好效果。但目前，“营改增”的社会知晓率依然较低，有些人理解上存在一定偏差。今后，随着试点范围逐步拓展，市国税局将探索更加有效的宣传手段，不断提高宣传实效，并希望纳税人及时登录青岛市国税局网站“营改增”专栏认真阅读相关知识，提高对“营改增”知识的了解和把握。

二是中介机构要提高业务能力。当前，我市不少企业由中介机构会计师记账，市国税局工作人员表示，他们经常接到一些会计师的电话，询问如何做“营改增”相关账目，这些会计师对“营改增”知识把握不准、理解不透、不会做账、记账。“营改增”之后国税局新增代开发票业务量较大，而且会计师主管部门不是国税局，国税局建议会计师要自觉加强对新业务的学习，其主管部门要加强对会计师的业务指导，确保“营改增”各环节顺利推进。

三是企业要用好政策练好内功。对企业来说，一项新政策出台，需要有一个吸收消化、政策利用、内部调整的过程。如何抢抓先机，尽快“吃透、用好“政策，既是对企业能力的检验，也是决定企业发展成败的关键因素之一。采访中，大多数企业能感受到“营改增”带来的实惠，但交通运输业有关企业税负不降反增。一位从事公路物流运输的负责人表示，目前，他们统一办理了加油卡，可以开具加油增值税发票抵扣进项税，但汽车维修等项目很多修车点开不出增值税发票，到能开具增值税发票的地方修车，维修价格会大大增加，显得并不划算。包括修车费在内，涉及运输业的一些项目，如过路费、过桥费等都不能开具增值税专用发票。“营改增”之前他们的税负基本在3个点，现在达到8个点左右，盈利微乎其微。国税局工作人员建议，“营改增”之后企业要加强上下游产业的合作与整合，并通过加强内部管理、加快转型升级等办法，不断提升企业核心竞争力，这本是“营改增”的倒逼作用之一。

相关链接

①何为“营改增”？

“营改增”指以前缴纳营业税的部分应税项目改成缴纳增值税，与一般性减税改革不同的是，它并不局限于单纯通过降低税率或直接减免来加以实现，而是依托于增值税环环相扣的链条机制，最大程度地消除增值税与营业税分征并存所导致的重复征税。

②我市“营改增”试点范围

2013年，我市“营改增”涉及的行业是指交通运输业（除铁路运输外）和现代服务业的7个子目（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务和广播影视服务。）

2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”试点。今后将逐渐扩大到邮电通信、文化体育、建筑安装业、金融保险等全部营业税应税项目。

③如何进行网上申报

网上申报具有高效便捷的特点，企业在办理税务登记后，登陆青岛市国家税务局网上办税服务厅，即税税通页面，凭借自己的纳税人识别号，输入密码登陆后，点击“我要申报”项，即可实现实时申报。

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