关于应收账款的规范管理的思考

刘志云

应收账款是企业的主要流动资产，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。在市场经济条件下，随着竞争的激烈化，企业为扩大产品销路、减少存货、增加收入，常常为客户提供赊销业务，这样就导致了大量的应收账款的产生。

一、应收账款对企业的影响

(一)应收账款影响企业的现金流量

应收账款的增加直接影响到企业短期偿债能力和现金流量。如有大量的应收账款不仅削弱了企业短期偿债能力，而且随着现金流量的减少，又直接影响到企业的支付能力、偿债能力和周转能力，使得一些单位虽有良好的盈利状况，但却有利润、无资金，账面状况不错而资金匮乏，进而引发财务风险。

(二)应收账款的坏账风险影响企业盈利状况

如果企业应收账款数额过大，其实现的利润就会包括大量的应收账款，尤其是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，致使企业存在利润风险。

企业如何控制应收账款，如何按期顺利收回应收账款就成为企业迫切解决的问题，因此，加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。

二、加强应收账款风险的防范与管理

(一)实行应收账款的计划管理与动态管理

应收账款实行计划管理，有助于应收账款能够按着企业希望的目标逐渐回收，达到减少应收账款、增加企业现金流量的目的。因此企业在下达每年的年度预算时，对应收账款的年末余额和回收期都设定了一个相对积极的计划数，使企业的销售策略和回收策略都围绕这个计划进行。

应收账款的动态管理，是企业对应收账款实行随时跟踪，并根据应收账款发生时间长短，定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分级管理，及时调整收账策略与方案，达到减少坏账损失目的的一种方法。

(二)按规定比例提取坏账准备

在市场经济条件下，各企业业务往来中，有商品赊销就存在坏账风险。为了将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。

(三)实行应收账款的责任管理，发挥会计的监督职能

在应收账款的管理上，将“应收账款回收率”直接与单位职工工资收入和单位的经营承包考核挂钩，实行责任管理，树立高度重视意识，将应收账款的管理由财务部门、营销部门共同完成，充分发挥企业会计的监督职能，辅助应收账款的回收。

(四)对客户的信用进行评估，建立企业信用管理机制

引入客户信用管理机制，对拟赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，建立赊销客户信用等级档案。根据不同用户的信誉等级差别，结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的销售政策。资信差的客户采用现款交易，资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式，资信好的客户则采取分期收款的方式，在期限和累计金额上要有明确的规定。

因此，企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析，采取积极可行的策略，加强应收账款的管理，规避应收账款风险，逐步减少企业的应收账款，以期加速应收账款周转率，增加现金流量，减少坏账损失，为企业今后的发展奠定良好的经济基础。

（作者单位：日照市自来水公司） 

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